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  • 加密货币与税务

    加密货币也称为虚拟货币或数字货币。它是一种数字令牌。

    加密货币有许多不同种类,包括Bitcoin、Tether、Ether以及多种其他货币。它们是通过使用加密的数据块串(称为区块链)由代码生成。

    加密货币与税务

    如果您购买、出售或投资于加密货币,您需要留意您的税务义务。

    您的税务义务根据您的情况而有所不同,但您需要保留所有加密货币的交易记录。

    如果您在境外的加密货币交易所进行交易,则您有可能在另一个国家存在税务义务。

    如果您需要了解这些信息如何与您相关,您可以联系我们或向注册税务代理人请教。

    您也可以阅读英文版的Tax treatment of cryptocurrencies in Australia

    采用以下三个步骤来帮助您处理加密货币的税务义务:

    1.处置加密货币

    您必须针对资本增值税,对加密货币的处置进行报告。当发生以下情况时,则存在对加密货币的处置:

    • 以一种加密货币换取另一种加密货币
    • 买卖、出售或赠送加密货币
    • 将加密货币换成法定货币(政府立法或法律设立的货币),例如,换成澳币(AUD)。

    将加密货币从一个电子钱包转移到另一个电子钱包不视为处置,前提是您保留该货币的所有权。

    如果在转移的过程中您要支付网络费用而导致您持有的加密货币减少,则该交易费用属于处置,并会产生资本增值的影响。

    2.计算加密货币的capital gains tax (CGT)

    如果您通过加密货币获取商品、现金或其他加密货币,就capital gains tax (CGT)而言,这通常被视为处置,您可能需要在报税表中加入资本增值或资本亏损。

    要计算您的资本增值或亏损,您需要确定在购买和出售加密货币时该货币的澳币价值。资本增值或亏损是以下两者之间的差额:

    • 成本基础(拥用成本——包括购买价格加上与购买、持有和处置加密货币相关的某些其他成本),
    • 资本收益(当处置加密货币时,您所获得的收益或其市场价值)。

    如果您:

    • 用澳币购买加密货币,则您支付的金额已包含在成本基础中(见示例1
    • 将一个加密货币换成另一个加密货币,则成本基础是交易时该加密货币的澳币市场价值(见示例2).

    如果您有净资本亏损,可以用于减少您在以后财年获得的资本增值。您不能从其他收入中扣减净资本亏损。

    3.保留记录

    您需要保留与购买、持有和处置加密货币相关的所有交易记录。您需要在处置加密货币之后将记录保留五年。

    购买(获得)

    您需要保留以下记录:

    • 交易收据,或者
    • 显示以下内容的文件:
      • 加密货币
      • 澳币的购买价格
      • 交易的日期和时间
      • 交易目的
       
    • 购买所需的佣金或经纪费
    • 代理、会计和法律费用
    • 交易所记录。

    拥用(持有)

    您需要保留以下记录:

    • 与处理税务事项相关的软件费用
    • 电子钱包记录和密钥
    • 显示通过权益质押或空投获得加密货币的日期和数量的文件。

    处置

    您需要保留以下记录:

    • 出售或转让的收据,或者
    • 显示以下内容的文件:
      • 加密货币
      • 澳币的出售或转让价格
      • 交易的日期和时间
      • 交易目的
       
    • 出售或转让所需的佣金或经纪费
    • 交易所记录
    • 资本增值或亏损的计算。

    如何保留记录

    为帮助您保留准确的记录:

    • 应创建一套记录保留系统。这可以是一份简单的电子数据表,或者您可以使用专业软件。
    • 对您的记录进行扫描备份,以便于保存和获取这些记录。

    个人使用资产与加密货币

    当处置作为个人使用资产的加密货币产生了某些资本增值或亏损,此类资本增值或亏损可以忽略不计。

    如果加密货币主要为购买个人使用或消费的项目而保留或使用,则该加密货币属于个人使用资产(见示例3)。

    如果加密货币主要为以下目的而保留或使用,则该加密货币属于个人使用资产(见示例3):

    • 投资;
    • 盈利项目的一部分;或者
    • 用在经营企业的过程中。

    如果加密货币是在较短期间内购买并使用,用于购买个人使用或消费的项目,则该加密货币更可能是个人使用资产。

    然而,如果加密货币是在此类交易发生之前已购买并持有一段时间,或者仅有一小部分购买的加密货币是用于此类交易,则该加密货币不太可能是个人使用资产。在这种情况下,该加密货币更可能被持有用于其他目的。

    在多数情况下,加密货币不属于个人使用资产,并可能产生资本增值。但是存在某些例外情况。

    注意:就资本增值税而言,只有处置以低于$10,000购买的个人使用资产而产生的资本增值可以忽略不计。

    示例1:处置以法定货币(一个国家的政府立法或法律设立的货币)购买的加密货币

    Tim以$800AUD购买了400个USD Tether(USDT)。 几天后Tim将他的400个USDT换成了2个Ether(ETH)。Tim需要在报税表中报告处置加密货币(USDT)产生的资本增值或亏损。

    Tim的收据显示他:

    • $800 AUD购买了400个USDT,
    • 被收取了$5经纪费。

    Tim的成本基础是$800 + $5,总共$805

    Tim的交易所提供了购买2个ETH的收据,但该收据没有包含AUD的价格。根据交易所的记录,Tim在2019年6月25日下午1:30以400个USDT换取了2个ETH 。

    在进行该交易时,2个ETH的市场价值是$900 AUD。Tim的资本收益是$900

    Tim将成本基础($805)从资本收益($900)中扣除,得出$95的资本增值。

    Tim在其2019年度报税表中报告了$95的资本增值。

    End of example

     

    示例2:以一种加密货币换取另一种加密货币

    几个月之后Tim将他的2个Ether(ETH)换成了0.08个Bitcoin(BTC)。

    Tim的交易所记录显示他在2019年6月25日下午1:30以400个USD Tether(USDT)换取了2个ETH。在进行该交易时,USDT的市场价值是$900 AUD。

    Tim的交易所对2个ETH换取0.08个BTC收取了$10经纪费。

    Tim的成本基础是$900 + $10,总共$910

    Tim的交易所提供了购买0.08个BTC的收据,但该收据没有包含AUD的价格。Tim的收据显示他在2019年7月13日下午2:00处置了2个ETH以换取0.08个BTC。

    在进行该交易时,0.08个BTC的市场价值是$1,055。Tim从2个ETH换取0.08个BTC的交易中获得$1,055的资本收益。

    Tim将成本基础($910)从资本收益($1055)中扣除,得出$145的资本增值。

    Tim在其2020年度报税表中报告了$145的资本增值。

    End of example

     

    示例3:个人使用资产

    Josh每两周支付$50以购买加密货币。在每个相同的两周内,他使用该加密货币直接交易购买电脑游戏。Josh不持有任何其他加密货币。

    在某两周内,Josh看到线上零售商出售一个他想买的电脑游戏,但该零售商不接受加密货币。Josh使用在线支付网关购买了该游戏。在Josh购买并使用加密货币的这种情况中,该加密货币(包括通过在线支付网关使用的金额)是个人使用资产。

    End of example

     

    示例4:加密货币投资

    Rose购买了加密货币,为的是以更高的价格出售该加密货币。她决定以部分该加密货币直接购买某些商品和服务。由于Rose将该加密货币作为投资,因此该加密货币不属于个人使用资产。

    End of example
      Last modified: 08 Dec 2021QC 67443