• Goods and Services Tax (GST) and Food - Chinese

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    Goods and Services Tax (GST) and Food is available in PDF form.

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    GST和食物

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    入門指南

    何為GST?

    商品及服務稅(GST)是對澳大利亞境內銷售或提供的大多數商品及服務徵收的,稅率為10%。如果你經營生意,你需要瞭解有關GST的法例。

    如果你的生意註冊了GST,你需要:

    • 在銷售或提供客戶的商品及服務的售價中包含GST,且
    • 就你所購買用於生意的商品或服務中所含的GST要求稅務抵免。
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    欲了解更多有關GST的資訊及如何註冊你的生意,請:

    • 瀏覽我們的網站www.ato.gov.au/gst
    • 參考以下手冊(英文版),各手冊均可在我們的網站上獲得
      • 《小生意的GST》GST for small business (NAT 3014)
      • 《小生意稅務基礎》Tax basics for small businesses (NAT 1908)
      • 《商品及服務稅》GST (NAT 72420)
    • 致電ATO 13 28 66
    • 諮詢你的稅務顧問
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    GST和食物

    並非所有出售的食物均包含GST。如果你的生意出售食物,你需要知道哪些項目須徵收GST。通常你需要將GST包含在你出售或提供的商品及服務的價格中。這些被稱作"應納稅銷售"。

    有些商品及服務是免GST的,也就是說你不必對你的客戶徵收GST,也無須向ATO繳納GST。大多數基本的食物是免GST的。

    "免GST" 的食物的例子有:

    • 普通(無糖衣或餡料的)麵包和麵包卷
    • 烹飪配料,如麵粉、糖和蛋糕混合料
    • 用於烹飪的脂肪或油類
    • 牛奶、奶油、芝士和雞蛋
    • 香料和調味料
    • 含汁量至少達到90%的果汁
    • 瓶裝飲用水
    • 茶和咖啡(可直接飲用的除外)
    • 嬰兒食物和嬰兒配方奶粉
    • 供人食用的肉類(預先調配的食物或點心除外)
    • 水果、蔬菜、魚和湯類
    • 美味醬,如蜂蜜、果醬和花生醬
    • 早餐麥片
    • 烹飪或未烹飪過的米(但並非熱的)。
    Attention

    儘管有些項目列在免GST的食物清單上,但在某些情況下仍須納稅。例如,麵包卷是免GST的, 但你的顧客在你的餐館中購買並食用麵包卷,你便須徵收GST。請參閱"食物出售或消費地點影響GST"(第三頁) 中更多有關資料。

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    "應納稅食物" 的例子有:

    • 烘培產品,如蛋糕、酥皮糕點和餡餅
    • 餅乾、蛋捲筒和威化餅
    • 美味小吃,如薯片
    • 巧克力和棒棒糖
    • 冰淇淋
    • 軟飲料和調味奶,如巧克力奶
    • 大餐盤
    • 預先調配的食物,如壽司、咖喱和配菜飯餐
    • 不供人類食用的食物,如寵物食物
    • 所有餐館中出售或當場消費的食物和飲料--請參閱"食物出售或消費地點影響GST"(第三頁) 中更多有關資料。

    有些項目並不被視為食物,因為它們還無法食用。這些應納稅項目包括:

    • 活體動物;
    • 水果或蔬菜的秧苗或種子。
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    如果你不確認你的食物是否應繳納GST,你可以隨時向ATO查詢:

    • 瀏覽我們的網站www.ato.gov.au/foodindustry然後選擇基本話題(Basic topics)、出版物(Publications)和食物詳表(Detailed food list)--該表列舉了超過500種食物的GST情況
    • 參考以下手冊(英文版),該手冊均可在網上獲得《GST食物指南》GST food guide (NAT 3338)
    • 致電13 28 66聯絡我們
    • 諮詢你的稅務顧問。
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    GST和食物供應鏈

    GST適用於食物供應鏈中的特定階段。如果你的生意註冊了GST,你可以就你為生意購買的食物價格中所包含的GST要求GST稅務抵免。

    Attention

    如果你不能就"娛樂消費"的食物要求入息稅減免,你也不可以就其要求GST稅務抵免。

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    例子:食物供應鏈的哪一階段適用GST?

    一個植物苗圃出售給生菜種子農民。這些種子應納稅,因為它們是培植中的植物,還不能供人類食用。苗圃從農民處收取GST並繳納給ATO。

    農民可以就買種子的價格裡包含的GST要求GST稅務抵免。

    農民種植了生菜,將其出售給蔬菜批發商,不收取GST。生菜是免GST的,因為它現在是供人類消費的食物。

    蔬菜批發商將生菜以不含GST的價格賣給超級市場。

    消費者從超級市場購買生菜也是免GST的。

    食物出售或消費地點影響GST

    所有餐館中出售的或在銷售地食用或飲用的食物和飲料均應納稅,不論其是否屬於免GST項目。

    這就是說,如果食物或飲料在以下場所出售,你必須向你的客戶收取GST並將其繳納給ATO:

    • 餐館或咖啡店
    • 小吃店或小吃攤
    • 任何休閒、運動或娛樂場所,如:
      • 運動場
      • 高爾夫球場
      • 健身房
      • 賽馬場
      • 劇院
      • 博物館
      • 美術館
      • 電影院
      • 遊樂園。
    Attention

    在某些情況下,慈善機構、慈善基金、禮品抵扣機構和公立學校(例如校內糖果店)出售食物用於集資或類似目的可不收取GST。

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    Further Information

    如果你不肯定的話,請登入www.ato.gov.au/nonprofit 或致電ATO 13 28 66查詢。

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    例子:

    Anh的麵包店

    Anh的麵包店出售麵包和普通麵包卷, 這些均無糖衣或餡料的。她將麵包出售給客戶。

    假定他們將會在別處吃掉麵包 , 她就無須向他的客戶收取GST。

    Iman的餐館

    Iman的餐館出售普通麵包卷。麵包在餐館內提供,也會被顧客在餐館內吃掉。

    Iman須向他的客戶收取GST,並將該GST繳納給ATO。

    Ali的流動咖啡車

    Ali經營一家流動咖啡生意。他會開車到不同的節日或活動場所出售咖啡和熱巧克力等熱飲。他也出售瓶裝水。熱飲是需要納稅的,因為它們被認為"可直接飲用"。瓶裝水也應納稅,因為將其出售給客戶並假定他們會當場飲用。

    Ali向他的客戶收取GST,並將該GST繳納給ATO。

    Haruka的果汁吧

    Haruka在美食廣場經營一個果汁吧。她出售含汁量100%的水果汁、奶昔飲品和瓶裝水,這些均應納稅,因為這些飲品是要在美食廣場喝掉的。

    Haruka向她的客戶收取GST,並將該GST繳納給ATO。

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    更多資訊

    欲知更多資訊,請:

    • 瀏覽我們的網站
    • 東部標準時間(EST)週一至週五8:00am-6:00pm致電ATO商業稅熱線 13 28 66
    • 造訪我們的門市部
    • 查詢你的稅務代理。

    如果你失聰、有聽覺或言語障礙,你可以通過全國轉接服務(NRS)使用以下號碼聯繫我們:

    • TTY用戶請致電13 36 77並要求轉接你需要的ATO號碼。
    • 說和聽(語言轉接)使用者,致電1300 555 727並要求轉接你需要的ATO號碼。
    • 網路轉接使用者,登入www.relayservice.com.au連接到 NRS 並要求你需要的ATO號碼。
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    我們對你的承諾

    我們致力提供給你可信賴的指引。如果你覺得本出版物未有完全包括你的情況,或者你不確定它怎樣適用於你,你可以向我們尋求進一步的幫助。

    我們定期更改我們的出版物,以配合法律上的任何改變,因此,確保你得到最新的資料。如果你不肯定,你可以在我們的網站 www.ato.gov.au 查閱更新的版本或者聯絡我們。

    本出版物所載資料至2012年6月為止是最新的。

      Last modified: 04 Sep 2012QC 26429