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  • 退休公积保证金相关赦免

    2019冠状病毒病(COVID-19)疫情的影响

    我们深知您可能希望申请退休公积金保证金相关赦免(以下简称“赦免”),并且可能担心受2019冠状病毒病疫情影响,您的处境可能会改变,您将无法支付此义务。

    如果您想参加本赦免计划,您需依法在2020年9月7日前申请。

    然而,我们将与您合作制定一个灵活的缴纳计划,以帮助您继续缴纳。这些安排包括:

    • 灵活的缴纳期和金额,但如果您的情形发生变化,则我们将对它们进行调整
    • 可将缴纳计划延长至2020年9月7日(即赦免期结束日)以后。但是,仅2020年9月7日之前缴纳的款项才可作税务抵扣。

    如果我们与您合作后,您无法保持保证金的缴纳,我们将依法取消您的赦免资格以及您的赦免好处。然而:

    • 取消资格只适用于任何欠缴的季度
    • 我们将通知您哪些季度欠缴 — 对于这些季度,我们将就取消资格季度所含员工的数量,重新收取每人20澳元管理费
    • 在决定第7部分罚款是否适用于您的缴纳披露时,我们也会考虑您的情形 — 在对您的情形进行审查后,会决定是否将第7部分罚款减少到零。

    同时,我们识别到,对一些雇主来说,申请赦免意味着他们将获得退款。具体而言:

    • 对于符合条件并在2018年5月24日至2020年3月6日期间提交了退休公积金保证金(SGC)报表的雇主,我们将尽快修改您的报税表,以便将相关款项退还给您
    • 如果您在2017-18财年或2018-19财年缴纳了退休公积金保证金或向符合所得税扣减资格的员工退休公积金基金缴款,则您应该在相关年度的纳税申报表中包括此扣减额。一旦我们修改您的申报表,我们将尽快支付各项退款。退款通常会在14天内完成。

    为让我们能够及时退款给您,请确保您的金融机构账户详细信息已更新且正确无误。您可以通过登录Business Portal(企业门户)或拨打13 28 66致电我们进行此操作。

    我们承认澳大利亚社会近来因2019冠状病毒病疫情和2019-20财年丛林大火颇感艰难,但是法律不允许我们更改提交赦免申请的截止日期。如果您是一家中小型企业,在管理自己的税务和退休公积金义务方面需要进一步帮助,请拨打1800 806 218联系我们的紧急支持信息热线,或咨询受您信任的税务顾问。

    要更多了解您、您的企业或您的客户可获得的支持,请访问: 

    退休公积保证金相关赦免

    2020年3月6日,政府推出了退休公积金保证金赦免(赦免)。赦免让雇主披露并缴纳从1992年7月1日至2018年3月31日的各季度中欠员工的退休公积金保证金(SGC),包括名义利息,而不产生管理费(每季度每名员工20澳元)或第7部分罚款。

    此外,在2018年5月24日之后,2020年9月7日晚上11时59分之前向澳大利亚税务局缴纳的退休公积金保证金可作税务抵扣。

    已在2018年5月24日至2020年3月6日期间向澳大利亚税务局披露欠缴退休公积金保证金的雇主无需再次提出或递交申请 — 参见2018年5月24日至2020年3月6日期间欠缴退休公积金保证金的披露

    2020年3月6日以后披露的雇主需要在2020年9月7日之前申请赦免

    澳大利亚税务局将继续开展审查和审计,以找出没有为其员工缴纳退休公积金保证金的雇主。如果我们在这些雇主主动披露之前找出他们,则他们就没有资格享受赦免的好处。同时,他们需要缴纳:

    • 退休公积金保证金欠缴部分
    • 名义利息(10%)
    • 管理费(每季度每位员工20澳元)
    • 第7部分罚款(高达欠缴部分的200%)。

    此外,退休公积金保证金的缴纳不能作税务抵扣。

    缴纳退休公积金是雇主的重要义务之一。如果您没有资格获得赦免,或者您未付退休公积金的季度不符合赦免条件,您仍然必须提出退休公积金保证金缴纳报表。

    了解:

    多媒体:[退休公积金保证相关赦免]
    https://tv.ato.gov.au/ato-tv/media?v=bd1bdiun3unsbfExternal Link时长:00:39)

    另请参见:

    为什么您应该立即行动

    由于退休公积金基金和雇主需要更频繁地报告,因此澳大利亚税务局能通过掌握更多的数据更好地识别未足额缴付退休公积金保证金的情况。

    我们正越来越多地使用这项能力来识别未缴足退休公积金保证金的雇主。

    如果我们发现您未披露某些赦免所涵盖季度的退休公积金保证金未足缴情况,除补足退休公积金保证金欠缴部分之外,您还应缴纳:

    • 管理费(每季度每位员工20澳元)
    • 最高可为欠缴部分200%的第7部分罚款(如获减免,也至少为欠缴部分的100%)
    • 名义利息(10%)
    • 欠税利息(GIC)。

    此外,您将不能就退休公积金保证金缴纳申领税务抵扣。

    示例:未在退休公积金保证金赦免期间披露

    Ben 拥有一家雇用五名员工的理发店。有段时间,他没钱为员工缴纳退休公积金保证金权益。Ben 听说了退休公积金保证金赦免,但认为自己没有时间去理清有哪些没有缴纳,并想以后加以解决。

    澳大利亚税务局使用退休公积金基金的供缴数据,发现 Ben 没有履行其2017年全部四个季度的退休公积金保证金义务。

    2020年10月14日,澳大利亚税务局写信通知 Ben:他们已开始审计。他们索要已识别季度的退休公积金缴纳凭据。

    Ben 查看了自己的记录,发现确有退休公积金保证金缴纳不足情况。退休公积金保证金应付总额为12,800澳元,其中包括退休公积金保证金欠缴部分、利息和管理费。

    Ben 想起赦免这件事,并打电话给澳大利亚税务局,看看自己是否符合条件。澳大利亚税务局告诉他,赦免已于2020年9月7日结束。

    由于Ben在赦免期间没有披露未足缴退休公积金保证金,他必须全额缴纳退休公积金保证金12,800澳元,其中包括管理费400澳元(5名工作人员 × 20澳元 × 4个季度)。虽然免除了相当于欠缴部分200%的罚款,但澳大利亚税务局仍处以相当于欠缴部分100%的第7部分最低罚款,即要多缴12,800澳元。

    Ben欠澳大利亚税务局的总额是25,600澳元。Ben不能就所缴纳的退休公积金保证金12,800澳元和额外罚款12,800澳元申领税务抵扣。

    如果Ben自查了记录,并在赦免期内披露了少付的款项,则他就不会受到12,800澳元罚款,还能避免400澳元管理费。此外,他本可以就2020年9月7日之前缴纳的退休公积金保证金申领税务抵扣。

    End of example

    后续步骤:

    赦免的资格

    要具备赦免资格,您必须满足并符合以下所有条件。您必须:

    • 尚未被告知澳大利亚税务局正在审查或打算审查自己将做的披露所涉及季度的退休公积金保证金义务
    • 就您尚未向我们披露的未为某(些)员工缴纳退休公积金保证金情况(或就之前已披露的季度中未披露退休公积金保证金未缴情况)做披露
    • 披露1992年7月1日至2018年3月31日期间内的季度。
    • 请将您填写好的退休公积金保证金赦免表提交给澳大利亚税务局,并确保我们在2020年9月7日之前收到。

    注意:在您提交退休公积金保证金赦免表后,您还需要缴纳欠澳大利亚税务局的款项,或者制定一个缴纳计划。您必须这样做,以避免被取消资格和失去赦免的好处。

    示例:赦免的资格

    Chloe拥有一家有五名员工的小餐厅。翻看记录后,她发现未为员工缴纳2015-16财年四个季度的退休公积金保证金。意识到这个错误后,Chloe就这些季度填写并提交了退休公积金保证金赦免表。

    鉴于以下原因,Chloe有资格申请赦免的好处:

    • 她尚未被告知澳大利亚税务局正在审查或打算审查她将做披露所涉及季度的退休公积金保证金义务
    • 她之前没有向澳大利亚税务局披露退休公积金保证金赦免表上所列的员工以及披露所涉的季度
    • 披露针对符合赦免条件的季度,即1992年7月1日至2018年3月31日(含)期间的季度
    • 澳大利亚税务局在2020年9月7日之前收到其退休公积金保证金赦免表。
    End of example

    赦免的好处

    如果您符合赦免资格,则您:

    • 将能够就于2020年9月7日之前缴纳给澳大利亚税务局的退休公积金保证金申领税务抵扣
    • 不需要缴纳退休公积金保证金管理费(每季度每位员工20澳元)
    • 不会受到第7部分罚款

    注意:如果您的某个季度受到审查,那么您可以修改之前披露的退休公积金保证金欠缴部分。然而,只有新披露的额外金额才会被视作可享有赦免的好处。

    您的专业顾问可以根据您的具体情形,就参与赦免提供进一步的建议。

    对2018年5月24日至2020年3月6日期间欠缴退休公积金保证金的披露

    如果您之前向澳大利亚税务局披露了欠缴退休公积金保证金,以期获得退休公积金保证金赦免,则您不需要再次递交或用退休公积金保证金赦免表申请。

    澳大利亚税务局将审查于2018年5月24日至2020年3月6日期间收到的所有披露。

    如果您的披露具有资格,我们将施用赦免法,并将相关资格告知您。

    如果您还没有缴纳或制定一个缴纳计划,您应该立即采取行动,以避免被取消资格和失去赦免的好处。

    您应该通过登录Business Portal(企业门户)或拨打13 28 66致电,确保自己的金融机构账户详细信息已更新且正确无误。如果您有资格获得之前从您账户扣除的任何金额的退款,则这将让我们能够及时为您退款。

    示例:披露2018年5月24日至2020年3月6日期间的欠缴退休公积金保证金

    Graham 是一家建筑公司的董事。在2018年7月更新其工资系统的过程中,Graham发现自2012年以来的数年中,公司一直未为部分工人足额缴纳退休公积金保证金。

    Graham随后联系了自己的税务代理人,并与他们一起编制和提交了总共24个季度的退休公积金保证金缴纳报表。2018年8月,Graham达成缴纳安排,分期向澳大利亚税务局缴纳退休公积金保证金,并一直按期缴纳。

    Graham听说了退休公积金保证金赦免,并问他的税务代理人自己是否符合资格。税务代理解释说,Graham因披露的以下特点而具有资格:

    • 涉及2018年3月31日前的季度
    • 于2018年5月24日之后做出
    • 尚未被澳大利亚税务局查出。

    澳大利亚税务局确认Graham做了合资格的披露,并书面将这一情况通知他。澳大利亚税务局还修改了Graham的退休公积金保证金欠缴金额,免除了管理费。由于Graham已通过Business Portal(企业门户)核查并更新了其金融机构的详细信息,他会及时收到退还的管理费。

    只要Graham始终遵守其缴纳计划,他将一直有资格享受赦免的好处。这包括能够就2020年9月7日前缴纳的部分申领税务抵扣。

    End of example

    如何申请赦免

    要申请赦免,您必须:

    披露后,您必须将列明所披露员工及退休公积金保证金金额的记录保留五年。

    我们认识到,披露记录的保留可能比企业一般记录保留多一年。在这种情况下,您的披露可以基于一系列信息来源。

    注意:2020年3月5日之后提交的退休公积金保证金缴纳报表不会被视作享有赦免。如果您没有使用获批准的退休公积金保证金赦免表或您没有将其保存为.xls文件,则您的申请可能不被接纳。

    示例:对五年以前情况的披露

    Zhang成功地经营一家餐饮公司已有20多年。在过去20年里,他有过许多员工,其中有些人很快离职了,而有些人则长期效力。由于他雇佣过如此多的人,他不确定自己是否一直正确地为所有员工缴纳正确的退休公积金权益。他决定翻查自己的记录。

    Zhang 听说了退休公积金保证金赦免,并打电话给澳大利亚税务局。他想知道自己需要追溯多远,尤其是这些年来他已几次更换薪资系统。

    澳大利亚税务局要求 Zhang 检查至少过去五年内的缴纳情况,因为法律要求保留这一期间内的记录。他们建议,如果 Zhang 有五年以上的记录,他应该抓住这个机会纠正他能找出的过去所有欠缴情况。这可包括使用银行对账单、工资单和薪资标准文件作为参考。

    这是因为即使雇主无法找到相关信息,由现任或前任员工提供的历史信息也可能导致对1992年7月1日以来任一季度的审计。在进行退休公积金保证金评税方面,澳大利亚税务局未设时间限制。

    End of example

    后续步骤:

    通过安全邮件提交您的退休公积金保证金赦免表

    如果您想申请赦免,不要使用Business Portal(企业门户)的退休公积金保证金缴纳计算器。

    为确保正确计算您所欠的退休公积金保证金金额并高效处理您的赦免申请,您需要:

    您的专业顾问可以根据您的具体情形,就参与赦免提供进一步的建议。

    收到您的资格确认

    如果您有资格享有赦免,您:

    • 将在我们收到您的申请后14个工作日内收到书面通知
    • 不会被收取管理费(每季度每位员工20澳元)
    • 不会受到第7部分罚款
    • 将需要缴纳或制定一个缴纳计划,以缴纳您所欠的退休公积金保证金总额。我们将给您发送您的支付参考号(支付参考号)。

    对于2018年5月24日至2020年9月7日期间所缴的符合赦免资格的退休公积金保证金,您将有资格申领税务抵扣。

    2020年9月7日之后缴纳的退休公积金保证金将无资格享受税务抵扣。

    全额缴纳或制定缴纳计划

    您必须缴纳所欠退休公积金保证金金额,以避免失去赦免的好处。

    如果您已向一家退休公积金基金直接缴纳,但还没有递交赦免表,您必须申领逾期缴纳冲抵

    如果您向澳大利亚税务局提交赦免表,则您必须缴纳给我们。请勿将所欠退休公积金保证金直接缴纳给您员工的基金或结算所。

    重要的是,您要迅速采取行动:

    • 全额缴纳欠款
    • 就您所欠的退休公积金保证金制定一个缴纳计划。

    您将需要知道自己的支付参考号。您可以在从我们处收到且具有同一澳大利亚商业号码(ABN)的任何退休公积金保证金缴纳相关通知或缴纳单上找到您的支付参考号,

    如果您不知道自己的支付参考号,您可以在周一至周五上午8时到下午6时之间拨打1800 815 886向我们索取。告诉我们您需要为自己的退休公积金保证金雇主身份申请一个支付参考号。确保您在手边准备好自己的澳大利亚商业号码(ABN)和联系方式。

    一旦您拥有自己的支付参考号,参考如何缴纳以获取有关如何缴纳的详细信息。

    注意:只有在2020年9月7日之前缴纳并计作退休公积金保证金的金额,如被认定符合赦免条件,方有资格作税务抵扣。

    示例 1:向澳大利亚税务局全额缴纳

    Sue在2020年3月6日之后递交了涉及六个季度的退休公积金保证金赦免表。澳大利亚税务局告诉她,她有资格就所披露各季度享有赦免。

    Sue从澳大利亚税务局处获得其支付参考号(PRN),并向澳大利亚税务局全额缴纳了退休公积金保证金。

    因此,Sue一直有资格享受赦免的好处。虽然她仍然需要缴纳退休公积金保证金未缴部分和利息,但她无需缴纳管理费,也没有受到第7部分罚款。Sue 可就其在2020年9月7日之前缴纳的款项申领税务抵扣。

    End of example

     

    示例 2:制定缴纳计划并达到其各项条件

    Bob在2020年3月6日之后递交了涉及四个季度的退休公积金保证金赦免表。澳大利亚税务局告诉他,他符合退休公积金保证金赦免的资格。Bob这四个季度的退休公积金保证金未缴总额为30,000澳元。

    Bob在提交退休公积金保证金赦免表时无法缴纳全部30,000澳元。他前往澳大利亚税务局网站制定了一个缴纳计划。Bob制定了一个缴纳计划,通过每月等额付款来付清欠缴的退休公积金保证金。

    Bob按缴纳计划的条件缴纳了所有欠缴的款项。因此,他一直有资格享受赦免的好处。Bob可就其在2020年9月7日之前缴纳的款项申领税务抵扣。

    End of example

    另请参见:

    防止失去赦免的好处

    法律引入了需要持续满足的赦免资格条件。

    在我们通知您有资格获得赦免后,如果您不再符合以下条件,您将被取消资格并失去赦免的好处:

    • 缴纳应缴退休公积金保证金金额,或者
    • 达成一个缴纳计划,以向澳大利亚税务局缴纳应付退休公积金保证金,以及
    • 遵守自己所欠退休公积金保证金的缴纳计划的条款。

    如果您的披露遭取消赦免资格,我们将:

    • 书面通知您遭取消资格的单个或多个季度
    • 向您收取退休公积金保证金管理费(每季度每位员工20澳元)
    • 施用PS LA 2019/1以决定您是否应该受到第7部分罚款
    • 向您发出经修订评税通知,以增加欠缴金额
    • 继续通过我们的催缴流程寻求您的配合,以收取未缴金额。

    此外,您就相关季度缴纳的任何款项都不能做税务抵扣。即使您在2020年9月7日之前完成缴纳也不行。

    如果您于已递交自己的纳税申报表并申领了税收抵扣后被取消赦免资格,则您将需要修改您的纳税申报表

    示例:退休公积金保证金赦免缴纳计划

    Lucia 为2016年1月1日至2017年3月31日期间的五个季度申请赦免。澳大利亚税务局告诉她,她有资格就这些季度享有赦免。她每季度所欠的退休公积金保证金金额和名义利息为500澳元 — 共2,500澳元。

    Lucia 制定了一个为期五个月每月缴纳500澳元的缴纳计划。

    Lucia缴纳了两笔分期款项,每笔500澳元(共计1,000澳元),涵盖2016年1月1日至2016年6月30日期间季度的欠缴金额。

    然而,她未能缴纳其缴纳计划中的下一笔分期款项。她没有与澳大利亚税务局重新协商她的缴纳计划。她也未缴纳以后的分期款项。

    因此,Lucia为2016年1月1日至2016年6月30日期间季度所做的披露和分期缴纳仍有资格获得赦免。然而,为2016年7月1日至2017年3月31日所做的披露会遭取消赦免资格。

    澳大利亚税务局对评税做出了修正,将管理费添加到按赦免条件取消资格的季度中,并以书面形式通知了Lucia。第7部分罚款也施加于取消资格季度,但由于披露是在赦免期结束前做出的,且澳大利亚税务局尚未提醒,因此罚款可以减免至欠缴部分的100%。

    澳大利亚税务局继续通过其欠缴催收流程寻求Lucia的配合,以收取她欠其员工的退休公积金保证金剩余金额。即1,500澳元的未缴退休公积金保证金加上管理费和欠税利息。

    End of example

    不具备赦免资格的申请

    如果我们确定您的申请不符合赦免条件,则您:

    • 将会收到解释您的披露为何不符合条件的书面通知
    • 将被收取退休公积金保证金管理费(每季度每位员工20澳元)
    • 可能会被处以第7部分罚款。如果评税是在您未作披露的情况下做出的,或者披露是在澳大利亚税务局发出调查通知后做出的,则在赦免结束后将施加相当于欠缴部分100%的最低罚款。将根据PS LA 2019/1决定第7部分罚款的减免。

    此外,任何退休公积金保证金缴纳和用于抵消退休公积金保证金的缴款都不能作税务抵扣。

    员工权益

    当您缴纳欠缴退休公积金保证金时,您的员工将收到以下金额:

    • 退休公积金保证金欠缴部分
    • 名义利息,计息期为:相关季度开始到澳大利亚税务局收到您的披露结束
    • 欠税利息(GIC),计息本金:退休公积金保证金欠缴部分,计息期:发生欠缴开始到全额缴纳结束。

    如果员工因这些缴款而超过退休公积金缴款上限,则税务局长将行使酌处权,以将按赦免条件下做出的缴款不计入该上限的计算。

    按赦免条件做出的缴款将不计入您员工的Division 293目的收入或缴款。

    示例:退休公积金缴款上限

    Ali为一家办公用品公司工作。该公司发现,自己没有为员工缴纳退休公积金保证金权益。他们按退休公积金保证金赦免条件做出自愿披露。

    该公司向澳大利亚税务局缴纳5,300澳元,后者将其存入Ali的退休公积金基金。

    Ali 还自己向该退休公积金缴纳一些钱。他担心额外的5,300澳元将让他超过25,000澳元的年度税率优惠缴款上限。

    Ali 致电澳大利亚税务局,想知道该怎么办。澳大利亚税务局告诉他,额外的缴款不会计入缴款上限的计算。原因是 Ali 的雇主将他包含在赦免披露中,所以 Ali 什么都不需要做。该公司按赦免条件所做的缴款不含在他的缴款上限计算中。

    End of example

    退休公积金保证赦免关键日期

    退休公积金保证赦免关键日期

    描述

    日期

    具备资格的季度

    1992年7月1日至2018年3月31日

    不具备资格的季度

    2018年4月1日以来的季度

    赦免期

    2018年5月24日至2020年9月6日
    (见注释1

    如果已通知我们未缴退休公积金情况,则无需再次申请或提交

    2018年5月24日至2020年3月6日
    (见注释2

    需要用退休公积金保证金赦免表申请赦免,才能获考虑

    御准日期:2020年3月6日至2020年9月7日
    (见注释1

    符合税务抵扣条件的退休公积金保证金缴纳

    2018年5月24日至2020年9月7日(见附注1

    不符合税务抵扣条件的退休公积金保证金缴纳

    2018年5月24日之前和2020年9月7日赦免期结束之后所做缴纳
    (见注释1

    第7部分最低罚款为欠缴部分的100%
    (见注释3

    通常处以最低罚款,即欠缴部分的100%  

    自2020年9月7日赦免期结束后的第二天起
    (见注释1

    表格注释:

    • 注释1:赦免获得御准之日起六个月。然而,由于结束日期落在周末,雇主必须在9月7日晚上11时59时之前按赦免条件披露、提交和缴纳。
    • 注释2:御准日期的前一天
    • 注释3:第7部分最低罚款为欠缴部分的100%

    另请参见:

      Last modified: 21 May 2020QC 62660