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  • 退休公積保證金相關赦免

    2019冠狀病毒病(COVID-19)疫情的影響

    我們深知您可能希望申請退休公積金保證金相關赦免(以下簡稱「赦免」),並且可能擔心受2019冠狀病毒病疫情影響,您的處境可能會改變,您將無法支付此義務。

    倘若您想參加本赦免計劃,您需依法在2020年9月7日前申請。

    然而,我們將與您合作制定一個靈活的繳納計劃,以幫助您繼續繳納。這些安排包括:

    • 靈活的繳納期和金額,但倘若您的情形發生變化,則我們將對它們進行調整
    • 可將繳納計劃延長至2020年9月7日(即赦免期結束日)以後。但是,僅2020年9月7日之前繳納的款項才可作稅務減扣。

    倘若我們與您合作後,您無法保持保證金的繳納,我們將依法取消您的赦免資格以及您的赦免好處。然而:

    • 取消資格只適用於任何欠繳的季度
    • 我們將通知您哪些季度欠繳 — 對於這些季度,我們將就取消資格季度所含員工的數量,重新收取每人20澳元管理費
    • 在決定第7部分罰款是否適用於您的繳納披露時,我們也會考慮您的情形 — 在對您的情形進行審查後,會決定是否將第7部分罰款減少到零。

    同時,我們識別到,對一些僱主來說,申請赦免意味著他們將獲得退款。具體而言:

    • 對於符合條件並在2018年5月24日至2020年3月6日期間提交了退休公積金保證金(SGC)報表的僱主,我們將儘快修改您的報稅表,以便將相關款項退還給您
    • 倘若您在2017-18財年或2018-19財年繳納了退休公積金保證金或向符合所得稅扣減資格的員工退休公積金基金繳款,則您應該在相關年度的納稅申報表中包括此扣減額。一旦我們修改您的申報表,我們將儘快支付各項退款。退款通常會在14天內完成。

    為讓我們能夠及時退款給您,請確保您的金融機構賬戶詳細資訊已更新且正確無誤。您可以透過登入Business Portal(企業門戶)或撥打13 28 66致電我們進行此操作。

    我們承認澳洲社會近來因2019冠狀病毒病疫情和2019-20財年叢林大火頗感艱難,但是法律不允許我們更改提交赦免申請的截止日期。倘若您是一家中小型企業,在管理自己的稅務和退休公積金義務方面需要進一步幫助,請撥打1800 806 218聯絡我們的緊急支援資訊熱線,或諮詢受您信任的稅務顧問。

    要更多瞭解您、您的企業或您的客戶可獲得的支援,請訪問: 

    退休公積保證金相關赦免

    2020年3月6日,政府推出了退休公積金保證金赦免(赦免)。赦免讓僱主披露並繳納從1992年7月1日至2018年3月31日的各季度中欠員工的退休公積金保證金(SGC),包括名義利息,而不產生管理費(每季度每名員工20澳元)或第7部分罰款。

    此外,在2018年5月24日之後,2020年9月7日晚上11時59分之前向澳洲稅務局繳納的退休公積金保證金可作稅務抵扣。

    已在2018年5月24日至2020年3月6日期間向澳洲稅務局披露欠繳退休公積金保證金的僱主無需再次提出或遞交申請 — 參見2018年5月24日至2020年3月6日期間欠繳退休公積金保證金的披露

    2020年3月6日以後披露的僱主需要在2020年9月7日之前申請赦免

    澳洲稅務局將繼續開展審查和審計,以找出沒有為其員工繳納退休公積金保證金的僱主。倘若我們在這些僱主主動披露之前找出他們,則他們就沒有資格享受赦免的好處。同時,他們需要繳納:

    • 退休公積金保證金欠繳部分
    • 名義利息(10%)
    • 管理費(每季度每位員工20澳元)
    • 第7部分罰款(高達欠繳部分的200%)。

    此外,退休公積金保證金的繳納不能作稅務抵扣。

    繳納退休公積金是僱主的重要義務之一。倘若您沒有資格獲得赦免,或者您未付退休公積金的季度不符合赦免條件,您仍然必須提出退休公積金保證金繳納報表。

    瞭解:

    多媒體:[退休公積金保證赦免]
    https://tv.ato.gov.au/ato-tv/media?v=bd1bdiun3unsbfExternal Link時長:00:39)

    另請參見:

    為何您應該立即行動

    由於退休公積金基金和僱主需要更頻繁地報告,因此澳洲稅務局能透過掌握更多的資料更好地識別未足額繳付退休公積金保證金的情況。

    我們正越來越多地使用這項能力來識別未繳足退休公積金保證金的僱主。

    倘若我們發現您未披露某些赦免所涵蓋季度的退休公積金保證金未足繳情況,除補足退休公積金保證金欠繳部分之外,您還應繳納:

    • 管理費(每季度每位員工20澳元)
    • 最高可為欠繳部分200%的第7部分罰款(如獲減免,也至少為欠繳部分的100%)
    • 名義利息(10%)
    • 欠稅利息(GIC)。
    • 此外,您將不能就退休公積金保證金繳納申領稅務抵扣。

    示例:未在退休公積金保證金赦免期間披露

    Ben 擁有一家僱用五名員工的理髮店。有段時間,他沒錢為員工繳納退休公積金保證金權益。Ben 聽說了退休公積金保證金赦免,但認為自己沒有時間去整理有哪些沒有繳納,並想以後加以解決。

    澳洲稅務局使用退休公積金基金的供繳資料,發現 Ben 沒有履行其2017年全部四個季度的退休公積金保證金義務。

    2020年10月14日,澳洲稅務局寫信通知 Ben:他們已開始審計。他們索要已識別季度的退休公積金繳納憑據。

    Ben 查看了自己的紀錄,發現確有退休公積金保證金繳納不足情況。退休公積金保證金應付總額為12,800澳元,其中包括退休公積金保證金欠繳部分、利息和管理費。

    Ben 想起赦免這件事,並打電話給澳洲稅務局,看看自己是否符合條件。澳洲稅務局告訴他,赦免已於2020年9月7日結束。

    由於Ben在赦免期間沒有披露未足繳退休公積金保證金,他必須全額繳納退休公積金保證金12,800澳元,其中包括管理費400澳元(5名工作人員 × 20澳元 × 4個季度)。雖然免除了相當於欠繳部分200%的罰款,但澳洲稅務局仍處以相當於欠繳部分100%的第7部分最低罰款,即要多繳12,800澳元。

    Ben欠澳洲稅務局的總額為25,600澳元。Ben不能就所繳納的退休公積金保證金12,800澳元和額外罰款12,800澳元申領稅務抵扣。

    倘若Ben自查了紀錄,並在赦免期內披露了少付的款項,則他就不會受到12,800澳元罰款,還能避免400澳元管理費。此外,他本可以就2020年9月7日之前繳納的退休公積金保證金申領稅務抵扣。

    End of example

    後續步驟:

    赦免的資格

    要具備赦免資格,您必須滿足並符合以下所有條件。您必須:

    • 尚未被告知澳洲稅務局正在審查或打算審查自己將做的披露所涉及季度的退休公積金保證金義務
    • 就您尚未向我們披露的未為某(些)員工繳納退休公積金保證金情況(或就之前已披露季度中未披露的退休公積金保證金未繳情況)做披露
    • 披露1992年7月1日至2018年3月31日期間內的季度。
    • 請將您填寫好的退休公積金保證金赦免表提交給澳洲稅務局,並確保我們在2020年9月7日之前收到。

    注意:在您提交退休公積金保證金赦免表後,您還需要繳納欠澳洲稅務局的款項,或者制定一個繳納計劃。您必須這樣做,以避免被取消資格和失去赦免的好處。

    示例:赦免的資格

    Chloe擁有一家有五名員工的小餐廳。翻看紀錄後,她發現未為員工繳納2015-16財年四個季度的退休公積金保證金。意識到這個錯誤後,Chloe就這些季度填寫並提交了退休公積金保證金赦免表。

    鑒於以下原因,Chloe有資格申請赦免的好處:

    • 她尚未被告知澳洲稅務局正在審查或打算審查她將做披露所涉及季度的退休公積金保證金義務
    • 她之前沒有向澳洲稅務局披露退休公積金保證金赦免表上所列的員工以及披露所涉的季度
    • 披露針對符合赦免條件的季度,即1992年7月1日至2018年3月31日(含)期間的季度
    • 澳洲稅務局在2020年9月7日之前收到其退休公積金保證金赦免表。
    End of example

    赦免的好處

    倘若您符合赦免資格,則您:

    • 將能夠就於2020年9月7日之前繳納給澳洲稅務局的退休公積金保證金申領稅務抵扣
    • 不需要繳納退休公積金保證金管理費(每季度每位員工20澳元)
    • 不會受到第7部分罰款

    注意:倘若您的某個季度受到審查,那麼您可以修改之前披露的退休公積金保證金欠繳部分。然而,只有新披露的額外金額才會被視作可享有赦免的好處。

    您的專業顧問可以根據您的具體情形,就參與赦免提供進一步的建議。

    對2018年5月24日至2020年3月6日期間欠繳退休公積金保證金的披露

    倘若您之前向澳洲稅務局披露了欠繳退休公積金保證金,以期獲得退休公積金保證金赦免,則您不需要再次遞交或用退休公積金保證金赦免表申請。

    澳洲稅務局將審查於2018年5月24日至2020年3月6日期間收到的所有披露。

    倘若您的披露具有資格,我們將施用赦免法,並將相關資格告知您。

    倘若您還沒有繳納或制定一個繳納計劃,您應該立即採取行動,以避免被取消資格和失去赦免的好處。

    您應該透過登入Business Portal(企業門戶)或撥打13 28 66致電,確保自己的金融機構賬戶詳細資訊已更新且正確無誤。倘若您有資格獲得之前從您賬戶扣除的任何金額的退款,則這將讓我們能夠及時為您退款。

    示例:披露2018年5月24日至2020年3月6日期間的欠繳退休公積金保證金

    Graham 是一家建築公司的董事。在2018年7月更新其工資系統的過程中,Graham發現自2012年以來的數年中,公司一直未為部分工人足額繳納退休公積金保證金。

    Graham隨後聯絡了自己的稅務代理人,並與他們一起編制和提交了總共24個季度的退休公積金保證金繳納報表。2018年8月,Graham達成繳納安排,分期向澳洲稅務局繳納退休公積金保證金,並一直按期繳納。

    Graham聽說了退休公積金保證金赦免,並問他的稅務代理人自己是否符合資格。稅務代理解釋說,Graham因披露的以下特點而具有資格:

    • 涉及2018年3月31日前的季度
    • 於2018年5月24日之後做出
    • 尚未被澳洲稅務局查出。

    澳洲稅務局確認Graham做了合資格的披露,並書面將這一情況通知他。澳洲稅務局還修改了Graham的退休公積金保證金欠繳金額,免除了管理費。由於Graham已透過Business Portal(企業門戶)核查並更新了其金融機構的詳細資訊,他會及時收到退還的管理費。

    只要Graham始終遵守其繳納計劃,他將一直有資格享受赦免的好處。這包括能夠就2020年9月7日前繳納的部分申領稅務抵扣。

    End of example

    如何申請赦免

    要申請赦免,您必須:

    披露後,您必須將列明所披露員工及退休公積金保證金金額的紀錄保留五年。

    我們認識到,披露紀錄的保留可能比企業一般紀錄保留多一年。在這種情況下,您的披露可以基於一系列資訊來源。

    注意:2020年3月5日之後提交的退休公積金保證金繳納報表不會被視作享有赦免。倘若您沒有使用獲批准的退休公積金保證金赦免表或您沒有將其儲存為.xls檔案,則您的申請可能不被接納。

    示例:對五年以前情況的披露

    Zhang成功地經營一家餐飲公司已有20多年。在過去20年裡,他有過許多員工,其中有些人很快離職了,而有些人則長期效力。由於他僱傭過如此多的人,他不確定自己是否一直正確地為所有員工繳納正確的退休公積金權益。他決定翻查自己的紀錄。

    Zhang 聽說了退休公積金保證金赦免,並打電話給澳洲稅務局。他想知道自己需要追溯多遠,尤其是這些年來他已幾次更換薪資系統。

    澳洲稅務局要求 Zhang 檢查至少過去五年內的繳納情況,因為法律要求保留這一期間內的紀錄。他們建議,倘若 Zhang 有五年以上的紀錄,他應該抓住這個機會糾正他能找出的過去所有欠繳情況。這可包括使用銀行對賬單、工資單和薪資標準檔作為參考。

    這是因為即使僱主無法找到相關資訊,由現任或前任員工提供的歷史資訊也可能導致對1992年7月1日以來任一季度的審計。在進行退休公積金保證金評稅方面,澳洲稅務局未設時間限制。

    End of example

    後續步驟:

    透過安全郵件提交您的退休公積金保證金赦免表

    倘若您想申請赦免,不要使用Business Portal(企業門戶)的退休公積金保證金繳納計算器。

    為確保正確計算您所欠的退休公積金保證金金額並高效處理您的赦免申請,您需要:

    您的專業顧問可以根據您的具體情形,就參與赦免提供進一步的建議。

    收到您的資格確認

    倘若您有資格享有赦免,您:

    • 將在我們收到您的申請後14個工作日內收到書面通知
    • 不會被收取管理費(每季度每位員工20澳元)
    • 不會受到第7部分罰款
    • 將需要繳納或制定一個繳納計劃,以繳納您所欠的退休公積金保證金總額。我們將給您發送您的支付參考號(支付參考號)。

    對於2018年5月24日至2020年9月7日期間所繳的符合赦免資格的退休公積金保證金,您將有資格申領稅務抵扣。

    2020年9月7日之後繳納的退休公積金保證金將無資格享受稅務抵扣。

    全額繳納或制定繳納計劃

    您必須繳納所欠退休公積金保證金金額,以避免失去赦免的好處。

    倘若您已向一家退休公積金基金直接繳納,但還沒有遞交赦免表,您必須申領逾期繳納沖抵

    倘若您向澳洲稅務局提交赦免表,則您必須繳納給我們。請勿將所欠退休公積金保證金直接繳納給您員工的基金或結算所。

    重要的是,您要迅速採取行動:

    • 全額繳納欠款
    • 就您所欠的退休公積金保證金制定一個繳納計劃。

    您將需要知道自己的支付參考號。您可以在從我們處收到且具有同一澳洲商業號碼(ABN)的任何退休公積金保證金繳納相關通知或繳納單上找到您的支付參考號,

    倘若您不知道自己的支付參考號,您可以在週一至週五上午8時到下午6時之間撥打1800 815 886向我們索取。告訴我們您需要為自己的退休公積金保證金僱主身份申請一個支付參考號。確保您在手邊準備好自己的澳洲商業號碼(ABN)和聯絡方式。

    一旦您擁有自己的支付參考號,參考如何繳納以獲取有關如何繳納的詳細資訊。

    注意:只有在2020年9月7日之前繳納並計作退休公積金保證金的金額,如被認定符合赦免條件,方有資格作稅務抵扣。

    示例 1:向澳洲稅務局全額繳納

    Sue在2020年3月6日之後遞交了涉及六個季度的退休公積金保證金赦免表。澳洲稅務局告訴她,她有資格就所披露各季度享有赦免。

    Sue從澳洲稅務局處獲得其支付參考號(PRN),並向澳洲稅務局全額繳納了退休公積金保證金。

    因此,Sue一直有資格享受赦免的好處。雖然她仍然需要繳納退休公積金保證金未繳部分和利息,但她無需繳納管理費,也沒有受到第7部分罰款。Sue 可就其在2020年9月7日之前繳納的款項申領稅務抵扣。

    End of example

     

    示例 2:制定繳納計劃並達到其各項條件

    Bob在2020年3月6日之後遞交了涉及四個季度的退休公積金保證金赦免表。澳洲稅務局告訴他,他符合退休公積金保證金赦免的資格。Bob這四個季度的退休公積金保證金未繳總額為30,000澳元。

    Bob在提交退休公積金保證金赦免表時無法繳納全部30,000澳元。他前往澳洲稅務局網站制定了一個繳納計劃。Bob制定了一個繳納計劃,透過每月等額付款來付清欠繳的退休公積金保證金。

    Bob按繳納計劃的條件繳納了所有欠繳的款項。因此,他一直有資格享受赦免的好處。Bob可就其在2020年9月7日之前繳納的款項申領稅務抵扣。

    End of example

    另請參見:

    防止失去赦免的好處

    法律引入了需要持續滿足的赦免資格條件。

    在我們通知您有資格獲得赦免後,倘若您不再符合以下條件,您將被取消資格並失去赦免的好處:

    • 繳納應繳退休公積金保證金金額,或者
    • 達成一個繳納計劃,以向澳洲稅務局繳納應付退休公積金保證金,以及
    • 遵守自己所欠退休公積金保證金的繳納計劃的條款。

    倘若您的披露遭取消赦免資格,我們將:

    • 書面通知您遭取消資格的單個或多個季度
    • 向您收取退休公積金保證金管理費(每季度每位員工20澳元)
    • 施用PS LA 2019/1以決定您是否應該受到第7部分罰款
    • 向您發出經修訂評稅通知,以增加欠繳金額
    • 繼續透過我們的催繳流程尋求您的配合,以收取未繳金額。

    此外,您就相關季度繳納的任何款項都不能做稅務抵扣。即使您在2020年9月7日之前完成繳納也不行。

    倘若您於已遞交自己的納稅申報表並申領了稅收抵扣後被取消赦免資格,則您將需要修改您的納稅申報表

    示例:退休公積金保證金赦免繳納計劃

    Lucia 為2016年1月1日至2017年3月31日期間的五個季度申請赦免。澳洲稅務局告訴她,她有資格就這些季度享有赦免。她每季度所欠的退休公積金保證金金額和名義利息為500澳元 — 共2,500澳元。

    Lucia 制定了一個為期五個月每月繳納500澳元的繳納計劃。

    Lucia繳納了兩筆分期款項,每筆500澳元(共計1,000澳元),涵蓋2016年1月1日至2016年6月30日期間季度的欠繳金額。

    然而,她未能繳納其繳納計劃中的下一筆分期款項。她沒有與澳洲稅務局重新協商她的繳納計劃。她也未繳納以後的分期款項。

    因此,Lucia為2016年1月1日至2016年6月30日期間季度所做的披露和分期繳納仍有資格獲得赦免。然而,為2016年7月1日至2017年3月31日所做的披露會遭取消赦免資格。

    澳洲稅務局對評稅做出了修正,將管理費添加到按赦免條件取消資格的季度中,並以書面形式通知了Lucia。第7部分罰款也施加於取消資格季度,但由於披露是在赦免期結束前做出的,且澳洲稅務局尚未提醒,因此罰款可以減免至欠繳部分的100%。

    澳洲稅務局繼續透過其欠繳催收流程尋求Lucia的配合,以收取她欠其員工的退休公積金保證金剩餘金額。即1,500澳元的未繳退休公積金保證金加上管理費和欠稅利息。

    End of example

    不具備赦免資格的申請

    倘若我們確定您的申請不符合赦免條件,則您:

    • 將會收到解釋您的披露為何不符合條件的書面通知
    • 將被收取退休公積金保證金管理費(每季度每位員工20澳元)
    • 可能會被處以第7部分罰款。倘若評稅是在您未作披露的情況下做出的,或者披露是在澳洲稅務局發出調查通知後做出的,則在赦免結束後將施加相當於欠繳部分100%的最低罰款。將根據PS LA 2019/1決定第7部分罰款的減免。

    此外,任何退休公積金保證金繳納和用於抵消退休公積金保證金的繳款都不能作稅務抵扣。

    員工權益

    當您繳納欠繳退休公積金保證金時,您的員工將收到以下金額:

    • 退休公積金保證金欠繳部分
    • 名義利息,計息期:相關季度到澳洲稅務局收到您的披露之間
    • 欠稅利息(GIC),計息本金:退休公積金保證金欠繳部分,計算期:從欠繳發生到全額繳納期間。

    倘若員工因這些繳款而超過退休公積金繳款上限,則稅務局長將行使酌處權,以將按赦免條件下做出的繳款不計入該上限的計算。

    按赦免條件做出的繳款將不計入您員工的Division 293目的收入或繳款。

    示例:退休公積金繳款上限

    Ali為一家辦公用品公司工作。該公司發現,自己沒有為員工繳納退休公積金保證金權益。他們按退休公積金保證金赦免條件做出自願披露。

    該公司向澳洲稅務局繳納5,300澳元,後者將其存入Ali的退休公積金基金。

    Ali 還自己向該退休公積金繳納一些錢。他擔心額外的5,300澳元將讓他超過25,000澳元的年度稅率優惠繳款上限。

    Ali 致電澳洲稅務局,想知道該怎麼辦。澳洲稅務局告訴他,額外的繳款不會計入繳款上限的計算。原因是 Ali 的僱主將他包含在赦免披露中,所以 Ali 什麼都不需要做。該公司按赦免條件所做的繳款不含在他的繳款上限計算中。

    End of example

    退休公積金保證赦免關鍵日期

    退休公積金保證赦免關鍵日期

    描述

    日期

    具備資格的季度

    1992年7月1日至2018年3月31日

    不具備資格的季度

    2018年4月1日以來的季度

    赦免期

    2018年5月24日至2020年9月6日
    (見註釋1

    倘若已通知我們欠繳退休公積金情況,則無需再次申請或提交

    2018年5月24日至2020年3月6日
    (見註釋2

    需要用退休公積金保證金赦免表申請赦免,才能獲考慮

    禦准日期:2020年3月6日至2020年9月7日
    (見註釋1

    符合稅務抵扣條件的退休公積金保證金繳納

    2018年5月24日至2020年9月7日(見註釋1

    不符合稅務抵扣條件的退休公積金保證金繳納

    2018年5月24日之前和2020年9月7日赦免期結束之後所做繳納
    (見註釋1

    第7部分最低罰款為欠繳部分的100%
    (見註釋3

    通常處以最低罰款,即欠繳部分的100%  

    自2020年9月7日赦免期結束後的第二天起
    (見註釋1

    表格註釋:

    • 註釋1:赦免獲得禦准之日起六個月。然而,由於結束日期落在週末,僱主必須在9月7日晚上11時59時之前按赦免條件披露、提交和繳納。
    • 註釋2:禦准日期的前一天
    • 註釋3:第7部分最低罰款為欠繳部分的100%

    另請參見:

      Last modified: 21 May 2020QC 62661