Show download pdf controls
  • สกุลเงินดิจิทัลและ ภาษี

    คริปโตเคอร์เรนซี (cryptocurrencies) เป็นที่รู้จักในชื่ออื่นว่าสกุลเงินเสมือนหรือสกุลเงินดิจิทัลซึ่งเป็นรูปแบบหนึ่งของเหรียญดิจิทัล

    สกุลเงินดิจิทัลมีหลายชนิด รวมถึง Bitcoin, Tether, Ether และอื่น ๆ อีกมากมาย สกุลเงินดิจิทัลเหล่านี้สร้างขึ้นจากโค้ดโดยใช้บล็อกข้อมูลที่เข้ารหัสมาเรียงต่อ ๆ กัน ซึ่งเรียกว่าบล็อกเชน (blockchain)

    สกุลเงินดิจิทัลและภาษี

    หากคุณซื้อ ขาย หรือลงทุนในสกุลเงินดิจิทัล คุณต้องตระหนักถึงความรับผิดชอบทางภาษี

    ความรับผิดชอบทางภาษีของคุณแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของคุณ แต่คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกข้อมูลของธุรกรรมสกุลเงินดิจิทัล ทั้งหมด

    หากคุณทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลต่างประเทศ คุณอาจมีความรับผิดชอบทางภาษีในประเทศอื่น

    หากคุณต้องการความช่วยเหลือในการศึกษาความเกี่ยวข้องของคุณกับข้อมูลนี้ ติดต่อเรา หรือพูดคุยกับตัวแทนภาษีที่จดทะเบียน

    คุณยังอ่านเกี่ยวกับ Tax treatment of cryptocurrencies in Australia เป็นภาษาอังกฤษได้อีกด้วย

    ปฏิบัติตามสามขั้นตอนต่อไปนี้เพื่อช่วยจัดการความรับผิดชอบทางภาษีเกี่ยวกับสกุลเงินดิจิทัล

    1. การจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัล

    คุณจะต้องรายงานการจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีกำไรจากการลงทุน (capital gains tax) การจำหน่ายเกิดขึ้นเมื่อคุณ

    • แลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลชนิดหนึ่งกับสกุลเงินดิจิทัลอีกชนิดหนึ่ง หรือ
    • ค้า ขาย หรือให้สกุลเงินดิจิทัลเป็นของกำนัล
    • เปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลเป็นเงินที่ออกโดยภาครัฐ (สกุลเงินที่จัดตั้งโดยข้อบังคับหรือกฎหมายของรัฐบาล) เช่น เป็นสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย (AUD)

    การโอนสกุลเงินดิจิทัลจากกระเป๋าเงินดิจิทัลอันหนึ่งไปยังอีกอันหนึ่งไม่ถือว่าเป็นการจำหน่ายเนื่องจาก
    คุณยังเป็นเจ้าของเงินนั้นอยู่

    หากการถือครองสกุลเงินดิจิทัลของคุณลดลงระหว่างการโอนนี้เพื่อจ่ายค่าธรรมเนียมเครือข่าย ค่าธรรมเนียมธุรกรรมนี้ถือเป็นการจำหน่ายและมีผลด้านกำไรจากการลงทุน

    2. การคำนวณ capital gains tax (CGT) จากสกุลเงินดิจิทัล

    หากคุณแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลกับสินค้า เงินสด หรือสกุลเงินดิจิทัลอื่น ๆ โดยปกติจะถือว่าเป็นการจำหน่ายตามจุดประสงค์ของ capital gains tax (CGT) และคุณอาจจะจำเป็นต้องรวมกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนในการยื่นภาษีเงินได้ของคุณด้วย

    ในการคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนของคุณ คุณจำเป็นต้องกำหนดมูลค่าการซื้อหรือขายสกุลเงินดิจิทัลของคุณเป็นสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย กำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนคือมูลค่าต่างระหว่าง

    • ฐานต้นทุน (cost base) (ต้นทุนการเป็นเจ้าของ – รวมถึงราคาซื้อและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การถือครอง และการจำหน่าย) และ
    • รายได้จากการลงทุน (capital proceeds) (สิ่งที่คุณได้รับหรือมูลค่าตลาดของสิ่งที่คุณได้รับ) เมื่อคุณจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลของคุณ

    หากคุณ

    • ซื้อสกุลเงินดิจิทัลด้วยเงินสกุลดอลลาร์ออสเตรเลีย จำนวนที่คุณจ่ายจะรวมอยู่ในฐานต้นทุนของคุณ (ดู ตัวอย่างที่ 1)
    • แลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลชนิดหนึ่งเป็นสกุลเงินดิจิทัลอีกชนิดหนึ่ง ฐานต้นทุนของคุณคือมูลค่าตลาดของสกุลเงินดิจิทัลในสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย ณ เวลาที่ทำธุรกรรม (ดู ตัวอย่างที่ 2)

    หากคุณมียอดขาดทุนจากการลงทุนสุทธิ คุณสามารถนำมาลดกำไรจากการลงทุนที่คุณได้รับในปีต่อมาได้ คุณไม่สามารถหักยอดขาดทุนจากการลงทุนสุทธิจากรายได้อื่น ๆ ของคุณ

    3. การเก็บบันทึก

    คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การถือครอง และการจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัล คุณต้องเก็บบันทึกไว้เป็นเวลาห้าปีหลังจากที่คุณจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลนั้น

    การซื้อ (การได้มา)

    คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกสิ่งต่อไปนี้

    • ใบเสร็จของธุรกรรมต่าง ๆ หรือ
    • เอกสารที่แสดง
      • สกุลเงินดิจิทัล
      • ราคาซื้อในสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย
      • วันที่และเวลาที่ทำธุรกรรม
      • วัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมนั้น
       
    • ค่าคอมมิชชั่นหรือค่านายหน้าในการซื้อ
    • ค่าใช้จ่ายด้านตัวแทน นักบัญชี และกฎหมาย
    • บันทึกการแลกเปลี่ยน

    การเป็นเจ้าของ (การถือครอง)

    คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกสิ่งต่อไปนี้

    • ค่าซอฟท์แวร์ที่เกี่ยวข้องกับการจัดการภาษีของคุณ
    • บันทึกและกุญแจกระเป๋าเงินดิจิทัล
    • เอกสารแสดงวันที่และจำนวนสกุลเงินดิจิทัลที่ได้รับโดยการสเตกกิง (staking) หรือแอร์ดรอป (airdrop)

    การจำหน่าย

    คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกสิ่งต่อไปนี้

    • ใบเสร็จรับเงินจากการขายหรือการโอน หรือ
    • เอกสารที่แสดง
      • สกุลเงินดิจิทัล
      • ราคาขายหรือโอนในสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย
      • วันที่และเวลาที่ทำธุรกรรม
      • วัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมนั้น
       
    • ค่าคอมมิชชั่นหรือค่านายหน้าในการขายหรือโอน
    • บันทึกการแลกเปลี่ยน
    • การคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุน

    วิธีเก็บบันทึก

    เพื่อช่วยในการเก็บบันทึกอย่างถูกต้อง

    • ติดตั้งระบบการเก็บบันทึก ซึ่งอาจจะเป็นแบบง่าย ๆ เช่นแผ่นตารางทำการ (spreadsheet) หรือคุณอาจจะใช้ซอฟท์แวร์ที่จัดทำโดยมืออาชีพก็ได้
    • สแกนสำเนาดิจิทัลของบันทึกเอกสารของคุณเพื่อให้สามารถจัดเก็บและเข้าถึงได้ง่ายขึ้น

    สินทรัพย์ส่วนบุคคลและสกุลเงินดิจิทัล

    กำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนบางส่วนที่เกิดขึ้นจากการจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลที่เป็นสินทรัพย์
    ส่วนบุคคลอาจไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณา

    สกุลเงินดิจิทัลถือเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคลหากเก็บไว้หรือใช้ในการซื้อสิ่งของสำหรับใช้ส่วนตัวหรือเพื่อ
    การบริโภคเป็นส่วนใหญ่ (ดู ตัวอย่างที่ 3)

    สกุลเงินดิจิทัล ไม่ ถือเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคลหากเก็บไว้หรือใช้เป็นส่วนใหญ่ในฐานะ

    • การลงทุน
    • ส่วนหนึ่งของโครงการที่ทำกำไร หรือ
    • ส่วนหนึ่งในการดำเนินธุรกิจ

    ในกรณีที่ได้มาและใช้สกุลเงินดิจิทัลไปภายในระยะเวลาอันสั้น เพื่อให้ได้มาซึ่งสิ่งของสำหรับใช้ส่วนตัวหรือเพื่อการบริโภค จะมีความเป็นไปได้มากกว่าที่สกุลเงินดิจิทัลนั้นเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคล

    แต่ในกรณีที่ได้มาและถือครองสกุลเงินดิจิทัลไว้เป็นระยะเวลาหนึ่งก่อนที่จะมีการทำธุรกรรมใด ๆ หรือใช้เพียงส่วนน้อยของสกุลเงินดิจิทัลที่ได้มาในการทำธุรกรรมดังกล่าว จะมีความเป็นไปได้น้อยกว่าที่สกุลเงินดิจิทัลนั้นจะเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคล ในสถานการณ์เหล่านั้น มีความเป็นไปได้มากกว่าที่จะมีการถือครองสกุลเงินดิจิทัลนั้นเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

    ในสถานการณ์ส่วนใหญ่ สกุลเงินดิจิทัลไม่ใช่สินทรัพย์ส่วนบุคคลและต้องนำมาพิจารณากำไรจากการลงทุน อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการ

    หมายเหตุ เฉพาะกำไรจากการลงทุนที่คุณได้จากการจำหน่ายสินทรัพย์ส่วนบุคคลที่ได้มามูลค่าต่ำกว่า 10,000 ดอลลาร์เท่านั้นที่จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเรื่องภาษีกำไรจากการลงทุน

    ตัวอย่างที่ 1 การจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลที่ซื้อมาด้วยเงินที่ออกโดยภาครัฐ (สกุลเงินที่จัดตั้งโดยข้อบังคับหรือกฎหมายของรัฐบาล)

    ทิมซื้อ 400 USD Tether (USDT) ด้วยเงิน 800 AUD สองสามวันต่อมา ทิมแลกเปลี่่ยน 400 USDT ของเขากับ 2 Ether (ETH) ทิมจำเป็นจะต้องรายงานกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนที่มาจากการจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลนั้น (USDT) ในการยื่นภาษีเงินได้ของเขา

    ใบเสร็จของทิมแสดงว่าเขา

    • ใช้เงิน 800 AUD เพื่อซื้อ 400 USDT
    • ถูกเรียกเก็บเงิน 5 ดอลลาร์ออสเตรเลีย เป็นค่านายหน้า

    ฐานต้นทุนของทิมคือ 800 ดอลลาร์ออสเตรเลีย + 5 ดอลลาร์ออสเตรเลีย รวมเป็นเงินทั้งหมด 805 ดอลลาร์ออสเตรเลีย

    การแลกเปลี่ยนของทิมมีใบเสร็จสำหรับการซื้อ 2 ETH แต่ไม่แสดงราคาเป็น AUD ตามบันทึกการแลกเปลี่ยนของเขา ทิมแลกเปลี่ยน 400 USDT กับ 2 ETH เมื่อ 25/06/2019 เวลา 13.30 น.

    ณ เวลาของการทำธุรกรรมนี้ ราคาตลาดของ 2 ETH คิดเป็น 900 AUDรายได้จากการลงทุนของทิมคือ 900 ดอลลาร์ออสเตรเลีย

    ทิมหักลบฐานต้นทุนของเขา (805 ดอลลาร์ออสเตรเลีย) ออกจากรายได้จากการลงทุนของเขา (900 ดอลลาร์ออสเตรเลีย) ซึ่งจะได้กำไรจากการลงทุน 95 ดอลลาร์ออสเตรเลีย

    ทิมรายงานกำไรจากการลงทุน 95 ดอลลาร์ออสเตรเลีย ในการยื่นภาษีเงินได้ปี 2019 ของเขา

    End of example

     

    ตัวอย่างที่ 2 การแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลชนิดหนึ่งกับสกุลเงินดิจิทัลอีกชนิดหนึ่ง

    สองสามเดือนต่อมา ทิมแลกเปลี่่ยน 2 Ether (ETH) ของเขากับ 0.08 Bitcoin (BTC)

    บันทึกการแลกเปลี่ยนของทิมแสดงให้เห็นว่าเขาได้รับ 2 ETH เมื่อ 25/06/2019 เวลา 13.30 น.จาก 400 USD Tether (USDT) ณ เวลาของการทำธุรกรรมนี้ ราคาตลาดของ USDT คิดเป็น 900 AUD

    ในการแลกเปลี่ยนครั้งนี้ทิมต้องจ่าย 10 ดอลลาร์ออสเตรเลีย เป็นค่านายหน้าในการแลก 2 ETH กับ 0.08 BTC

    ฐานต้นทุนของทิมคือ 900 ดอลลาร์ออสเตรเลีย + 10 ดอลลาร์ออสเตรเลีย รวมเป็นเงินทั้งหมด 910 ดอลลาร์ออสเตรเลีย

    การแลกเปลี่ยนของทิมมีใบเสร็จสำหรับการได้รับ 0.08 BTC แต่ไม่แสดงราคาเป็น AUD ใบเสร็จของทิมแสดงว่าเขาจำหน่าย 2 ETH เพื่อได้รับ 0.08 BTC เมื่อ 13/07/2019 เวลา 14.00 น.

    ณ เวลาของการทำธุรกรรมนี้ ราคาตลาดของ 0.08 BTC คิดเป็น 1,055 ดอลลาร์ออสเตรเลีย รายได้จากการลงทุนของทิมในการแลกเปลี่ยน 2 ETH เพื่อได้รับ 0.08 BTC คือ 1,055 ดอลลาร์ออสเตรเลีย

    ทิมหักลบฐานต้นทุนของเขา (910 ดอลลาร์ออสเตรเลีย) ออกจากรายได้จากการลงทุนของเขา (1,055 ดอลลาร์ออสเตรเลีย) ซึ่งจะได้กำไรจากการลงทุน 145 ดอลลาร์ออสเตรเลีย

    ทิมรายงานกำไรจากการลงทุน 145 ดอลลาร์ออสเตรเลีย ในการยื่นภาษีเงินได้ปี 2020 ของเขา

    End of example

     

    ตัวอย่างที่ 3 สินทรัพย์ส่วนบุคคล

    จอชจ่าย 50 ดอลลาร์ออสเตรเลีย เพื่อได้รับเงินสกุลดิจิทัลในทุกสองสัปดาห์ ในระหว่างทุกสองสัปดาห์นั้น เขาใช้สกุลเงินดิจิทัลในการทำธุรกรรมและได้รับเกมคอมพิวเตอร์โดยตรง จอชไม่ได้ถือครองสกุลเงินดิจิทัลอื่น

    ในช่วงสองสัปดาห์หนึ่ง จอชเห็นเกมคอมพิวเตอร์ที่เขาต้องการซื้อจากผู้ขายออนไลน์ที่ไม่รับสกุลเงินดิจิทัล จอชใช้ช่องทางการชำระเงินออนไลน์เพื่อซื้อเกมนั้น ในสถานการณ์เหล่านี้ ซึ่งจอชได้รับและใช้สกุลเงินดิจิทัล สกุลเงินดิจิทัลนี้ (รวมถึงจำนวนที่ใช้ผ่านช่องทางการชำระเงินออนไลน์) ถือเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคล

    End of example

     

    ตัวอย่างที่ 4 การลงทุนในสกุลเงินดิจิทัล

    โรสซื้อสกุลเงินดิจิทัลโดยมีเจตนาที่จะขายไปเมื่ออัตราแลกเปลี่ยนเป็นที่พอใจ เธอตัดสินใจซื้อสินค้าและบริการบางอย่างด้วยสกุลเงินดิจิทัลของเธอโดยตรง เนื่องจากโรสใช้สกุลเงินดิจิทัลเพื่อการลงทุน สกุลเงินดิจิทัลนี้ไม่ถือเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคล

    End of example
      Last modified: 08 Dec 2021QC 67449