สกุลเงินดิจิทัลและ ภาษี

คริปโตเคอร์เรนซี (cryptocurrencies) เป็นที่รู้จักในชื่ออื่นว่าสกุลเงินเสมือนหรือสกุลเงินดิจิทัลซึ่งเป็นรูปแบบหนึ่งของเหรียญดิจิทัล

สกุลเงินดิจิทัลมีหลายชนิด รวมถึง Bitcoin, Tether, Ether และอื่น ๆ อีกมากมาย สกุลเงินดิจิทัลเหล่านี้สร้างขึ้นจากโค้ดโดยใช้บล็อกข้อมูลที่เข้ารหัสมาเรียงต่อ ๆ กัน ซึ่งเรียกว่าบล็อกเชน (blockchain)

สกุลเงินดิจิทัลและภาษี

หากคุณซื้อ ขาย หรือลงทุนในสกุลเงินดิจิทัล คุณต้องตระหนักถึงความรับผิดชอบทางภาษี

ความรับผิดชอบทางภาษีของคุณแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของคุณ แต่คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกข้อมูลของธุรกรรมสกุลเงินดิจิทัล ทั้งหมด

หากคุณทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลต่างประเทศ คุณอาจมีความรับผิดชอบทางภาษีในประเทศอื่น

หากคุณต้องการความช่วยเหลือในการศึกษาความเกี่ยวข้องของคุณกับข้อมูลนี้ ติดต่อเรา หรือพูดคุยกับตัวแทนภาษีที่จดทะเบียน

คุณยังอ่านเกี่ยวกับ Tax treatment of cryptocurrencies in Australia เป็นภาษาอังกฤษได้อีกด้วย

ปฏิบัติตามสามขั้นตอนต่อไปนี้เพื่อช่วยจัดการความรับผิดชอบทางภาษีเกี่ยวกับสกุลเงินดิจิทัล

1. การจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัล

คุณจะต้องรายงานการจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีกำไรจากการลงทุน (capital gains tax) การจำหน่ายเกิดขึ้นเมื่อคุณ

• แลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลชนิดหนึ่งกับสกุลเงินดิจิทัลอีกชนิดหนึ่ง หรือ
• ค้า ขาย หรือให้สกุลเงินดิจิทัลเป็นของกำนัล
• เปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลเป็นเงินที่ออกโดยภาครัฐ (สกุลเงินที่จัดตั้งโดยข้อบังคับหรือกฎหมายของรัฐบาล) เช่น เป็นสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย (AUD)

การโอนสกุลเงินดิจิทัลจากกระเป๋าเงินดิจิทัลอันหนึ่งไปยังอีกอันหนึ่งไม่ถือว่าเป็นการจำหน่ายเนื่องจาก
คุณยังเป็นเจ้าของเงินนั้นอยู่

หากการถือครองสกุลเงินดิจิทัลของคุณลดลงระหว่างการโอนนี้เพื่อจ่ายค่าธรรมเนียมเครือข่าย ค่าธรรมเนียมธุรกรรมนี้ถือเป็นการจำหน่ายและมีผลด้านกำไรจากการลงทุน

2. การคำนวณ capital gains tax (CGT) จากสกุลเงินดิจิทัล

หากคุณแลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลกับสินค้า เงินสด หรือสกุลเงินดิจิทัลอื่น ๆ โดยปกติจะถือว่าเป็นการจำหน่ายตามจุดประสงค์ของ capital gains tax (CGT) และคุณอาจจะจำเป็นต้องรวมกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนในการยื่นภาษีเงินได้ของคุณด้วย

ในการคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนของคุณ คุณจำเป็นต้องกำหนดมูลค่าการซื้อหรือขายสกุลเงินดิจิทัลของคุณเป็นสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย กำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนคือมูลค่าต่างระหว่าง

• ฐานต้นทุน (cost base) (ต้นทุนการเป็นเจ้าของ – รวมถึงราคาซื้อและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การถือครอง และการจำหน่าย) และ
• รายได้จากการลงทุน (capital proceeds) (สิ่งที่คุณได้รับหรือมูลค่าตลาดของสิ่งที่คุณได้รับ) เมื่อคุณจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลของคุณ

หากคุณ

• ซื้อสกุลเงินดิจิทัลด้วยเงินสกุลดอลลาร์ออสเตรเลีย จำนวนที่คุณจ่ายจะรวมอยู่ในฐานต้นทุนของคุณ (ดู ตัวอย่างที่ 1)
• แลกเปลี่ยนสกุลเงินดิจิทัลชนิดหนึ่งเป็นสกุลเงินดิจิทัลอีกชนิดหนึ่ง ฐานต้นทุนของคุณคือมูลค่าตลาดของสกุลเงินดิจิทัลในสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย ณ เวลาที่ทำธุรกรรม (ดู ตัวอย่างที่ 2)

หากคุณมียอดขาดทุนจากการลงทุนสุทธิ คุณสามารถนำมาลดกำไรจากการลงทุนที่คุณได้รับในปีต่อมาได้ คุณไม่สามารถหักยอดขาดทุนจากการลงทุนสุทธิจากรายได้อื่น ๆ ของคุณ

3. การเก็บบันทึก

คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การถือครอง และการจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัล คุณต้องเก็บบันทึกไว้เป็นเวลาห้าปีหลังจากที่คุณจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลนั้น

• การซื้อ (การได้มา)
• การเป็นเจ้าของ (การถือครอง)
• การจำหน่าย

การซื้อ (การได้มา)

คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกสิ่งต่อไปนี้

• ใบเสร็จของธุรกรรมต่าง ๆ หรือ
• เอกสารที่แสดง
  • สกุลเงินดิจิทัล
  • ราคาซื้อในสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย
  • วันที่และเวลาที่ทำธุรกรรม
  • วัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมนั้น
   
• ค่าคอมมิชชั่นหรือค่านายหน้าในการซื้อ
• ค่าใช้จ่ายด้านตัวแทน นักบัญชี และกฎหมาย
• บันทึกการแลกเปลี่ยน

การเป็นเจ้าของ (การถือครอง)

คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกสิ่งต่อไปนี้

• ค่าซอฟท์แวร์ที่เกี่ยวข้องกับการจัดการภาษีของคุณ
• บันทึกและกุญแจกระเป๋าเงินดิจิทัล
• เอกสารแสดงวันที่และจำนวนสกุลเงินดิจิทัลที่ได้รับโดยการสเตกกิง (staking) หรือแอร์ดรอป (airdrop)

การจำหน่าย

คุณจำเป็นต้องเก็บบันทึกสิ่งต่อไปนี้

• ใบเสร็จรับเงินจากการขายหรือการโอน หรือ
• เอกสารที่แสดง
  • สกุลเงินดิจิทัล
  • ราคาขายหรือโอนในสกุลเงินดอลลาร์ออสเตรเลีย
  • วันที่และเวลาที่ทำธุรกรรม
  • วัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมนั้น
   
• ค่าคอมมิชชั่นหรือค่านายหน้าในการขายหรือโอน
• บันทึกการแลกเปลี่ยน
• การคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากการลงทุน

วิธีเก็บบันทึก

เพื่อช่วยในการเก็บบันทึกอย่างถูกต้อง

• ติดตั้งระบบการเก็บบันทึก ซึ่งอาจจะเป็นแบบง่าย ๆ เช่นแผ่นตารางทำการ (spreadsheet) หรือคุณอาจจะใช้ซอฟท์แวร์ที่จัดทำโดยมืออาชีพก็ได้
• สแกนสำเนาดิจิทัลของบันทึกเอกสารของคุณเพื่อให้สามารถจัดเก็บและเข้าถึงได้ง่ายขึ้น

สินทรัพย์ส่วนบุคคลและสกุลเงินดิจิทัล

กำไรหรือขาดทุนจากการลงทุนบางส่วนที่เกิดขึ้นจากการจำหน่ายสกุลเงินดิจิทัลที่เป็นสินทรัพย์
ส่วนบุคคลอาจไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณา

สกุลเงินดิจิทัลถือเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคลหากเก็บไว้หรือใช้ในการซื้อสิ่งของสำหรับใช้ส่วนตัวหรือเพื่อ
การบริโภคเป็นส่วนใหญ่ (ดู ตัวอย่างที่ 3)

สกุลเงินดิจิทัล ไม่ ถือเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคลหากเก็บไว้หรือใช้เป็นส่วนใหญ่ในฐานะ

• การลงทุน
• ส่วนหนึ่งของโครงการที่ทำกำไร หรือ
• ส่วนหนึ่งในการดำเนินธุรกิจ

ในกรณีที่ได้มาและใช้สกุลเงินดิจิทัลไปภายในระยะเวลาอันสั้น เพื่อให้ได้มาซึ่งสิ่งของสำหรับใช้ส่วนตัวหรือเพื่อการบริโภค จะมีความเป็นไปได้มากกว่าที่สกุลเงินดิจิทัลนั้นเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคล

แต่ในกรณีที่ได้มาและถือครองสกุลเงินดิจิทัลไว้เป็นระยะเวลาหนึ่งก่อนที่จะมีการทำธุรกรรมใด ๆ หรือใช้เพียงส่วนน้อยของสกุลเงินดิจิทัลที่ได้มาในการทำธุรกรรมดังกล่าว จะมีความเป็นไปได้น้อยกว่าที่สกุลเงินดิจิทัลนั้นจะเป็นสินทรัพย์ส่วนบุคคล ในสถานการณ์เหล่านั้น มีความเป็นไปได้มากกว่าที่จะมีการถือครองสกุลเงินดิจิทัลนั้นเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

ในสถานการณ์ส่วนใหญ่ สกุลเงินดิจิทัลไม่ใช่สินทรัพย์ส่วนบุคคลและต้องนำมาพิจารณากำไรจากการลงทุน อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นบางประการ

หมายเหตุ เฉพาะกำไรจากการลงทุนที่คุณได้จากการจำหน่ายสินทรัพย์ส่วนบุคคลที่ได้มามูลค่าต่ำกว่า 10,000 ดอลลาร์เท่านั้นที่จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเรื่องภาษีกำไรจากการลงทุน