Show download pdf controls
  • 关于电子销售额隐藏工具的禁令

    自2018年10月4日起,政府已禁止具有澳大利亚纳税义务的个人或企业使用电子销售额隐藏工具(ESST)。您可能要承担刑事或行政处罚如果您:

    • 生产、供应、持有或使用ESST
    • 故意协助他人生产、供应、持有或使用ESST
    • 促进使用ESST。

    ESST的特点

    ESST可能以各种不同的形式出现,并且在不断发展。例如,ESST可以是:

    • 连接至销售点(POS)系统的外部设备
    • 安装在原本兼容软件里的附加软件
    • 作为POS系统或软件的一项功能或修改,比如脚本或代码。

    ESST可能通过以下方式实现收入的错误解读或少报:

    • 从电子簿记系统中删除交易记录
    • 篡改交易,从而减少销售额
    • 错误解读销售记录,例如能够将应缴纳GST的销售收入重新归类为无需缴纳GST的销售收入
    • 伪造POS记录。

    判断某种工具是否算作ESST

    明智的人肯定会认为,ESST的主要功能之一就是错误解读POS系统中记录的交易。

    另见:

    非ESST示例

    如果某个工具能够更改记录但是其主要功能保证记录准确地反映交易,则该工具不是ESST。例如,标准POS系统经常包含允许交易被编辑或修改以纠正真实的错误的功能。

    另见:

    检查您的 POS 系统中是否有ESST

    大多数 POS 系统不包括 ESST。

    如果您担心自己的 POS 系统可能包含 ESST,请联系您的 POS 系统提供商,询问他们您的 POS 版本、品牌和型号是否包含此类工具。如果他们这样答复您:

    • 不包含此类工具,您就不必担心了。如果他们答复说,您的 POS 系统没有 ESST,但带有电子销售抑制功能,请联系我们,我们会为您提供帮助。
    • 包含此类工具,您需要让他们删除 ESST,然后按照以下步骤操作。

    如果您有 ESST,您需要做什么

    六个月的过渡期(从 2018 年 10 月 4 日至 2019 年 4 月 3 日)现已结束。

    如果您的 POS 系统提供商答复说,您的 POS 版本或品牌和型号包含 ESST:

    1. 请他们从您的 POS 系统中删除此 ESST。
    2. 删除该工具后,请发出自愿性信息披露,通过以下方式通知我们:发送电子邮件至 esst@ato.gov.au 或寄信至
      Australian Taxation Office
      GPO Box 9990
      [insert the name and postcode of your capital city]
    3. 检查您在过去的纳税申报表和活动报表中报告的信息,以确保您报告的内容准确无误。
    4. 如果需要,修改或更正您的纳税申报表和活动报表。

    您也可以通过其他渠道进行自愿披露,例如您的注册税务师,只要是以批准的形式进行披露。

    另见:

    如果您不删除您的 ESST

    ESST 已被禁用,因为它们有助于逃税。不删除您的 ESST 可能招致审计修订和严厉处罚。如果您生产、供应、持有或使用ESST(包括故意协助他人使用或推广使用 ESST),根据我们应对黑色经济的政策,您将受到严厉的起诉。

    ESST示例

    示例 1:下载具有销售额隐藏能力的软件

    Ron下载Sales Zapper,一种和他现有POS系统兼容的软件程序。这种软件程序专门用于操控销售记录,同时可以无痕迹清除某些记录。

    明智的人会认为,该程序的主要功能之一就是篡改、操控、隐藏、错误解读、销毁或阻止创建记录,因此Sales Zapper属于ESST的范畴。

    示例 2:不止一种主要功能的USB设备

    Anthea运营一家咖啡馆,意识到存储自己POS系统中的数据占用了太多电脑硬盘空间,因此她购买了一个USB设备来存储相关信息。该USB设备以“SalesUSB"为出售,当POS系统的数据转移到USB中时,其中一个隐藏程序会每隔4笔删除一笔现金交易。SalesUSB有两大功能;一个是存储,而另一个就是每隔4笔删除一笔交易。

    该隐藏程序是SalesUSB的一部分,属于ESST,因为明智的人会认为,其主要功能之一就是篡改、操控、隐藏、错误解读、销毁或阻止创建用户记录。

    示例 3:非兼容训练模式

    Stephen运营一家酒吧,从他的POS开发者那里购买了一个被称为“TrainStaff”的独立模块,他将这个模块加到了POS系统中。该模块包含一个附加功能,用于无痕迹进入、修改或删除真实的企业交易(不只是系统在训练模式下运行时进入的那些)。

    明智的人会认为用于操控和删除实时销售记录的该附加功能是ESST,因为其主要功能之一就是篡改、隐藏、错误解读、销毁或拦阻止创建交易记录。

    End of example

     

    示例 4:合规的训练模式

    Nick拥有一家书店,他以训练模式运行POS系统,从而教新员工如何使用各种功能,比如纠正错误和发起退款。

    在训练模式之下,所有交易都和实时交易分离开,有一个打印机控件为收据添加水印,以表明这些收据是在训练模式下生成的。

    示例 5:以合规方式更改销售记录

    Kieran拥有一家冰淇淋店,他的POS系统有作废交易的功能。该功能可以用作通过撤回交易并输入准确反映实际交易情况的新交易来合法地纠正错误。该功能还可以用作发起退款。

    当作废交易功能启用时,记录仍然被保存在POS系统的历史日志中。该作废交易功能会产生一个收据,并将其标记为作废交易。所有收据都有交易序列号,因此任何缺失收据的作废交易都会被识别出来。

    End of example

    关于电子销售额隐藏工具的犯罪行为

    以下行为视为犯罪:

    • 生产或供应ESST
    • 持有ESST
    • 利用ESST不当保存记录

    可能实施刑事或行政处罚。

    不管您是否有违法动机,一旦经证明违法事实成立,您就已构成违法。然而,在一些情况下,您可免于处罚。

    除了以上违法行为以外,如果您经营的企业已经涉及任何关于ESST的违法行为,您可能也要为这些行为负责。

    生产或供应ESST

    对于澳大利亚范围内的个人或企业,以下行为视为违法:

    • 制造、开发或发布ESST
    • 供应或提供ESST
    • 提供涉及ESST使用的服务

    对于澳大利亚以外的个人或企业,以下行为视为违法:

    • 在EEST会被用于修改企业按澳大利亚税法规定需要保存的记录的情况下,制造、开发或发布ESST
    • 向按澳大利亚税法规定需要保存记录的企业供应ESST或提供涉及ESST使用的服务。

    如果您被证明违法,则实施刑事处罚。法院可处以最高5,000个处罚单位的刑事处罚。

    如果您未被刑事起诉,我们可处以60个处罚单位的行政处罚。

    如果您协助他人从事会导致行政或刑事处罚的ESST生产或供应,仍会处以上述处罚。

    示例:海外开发商和供应商

    Sandra是位于西班牙的一名软件开发商。她开发了一款能够让企业在不被察觉的情况下改变销售记录从而减小销售数据的ESST。她在网上推广销售这款工具。

    Geoff在布里斯班拥有一家咖啡馆。他在Sandra的网站上购买了该ESST,将其安装在自己的POS系统中,并使用该工具修改咖啡馆的销售记录。

    即使Sandra不在澳大利亚,她也因开发和供应用于修改澳大利亚税法规定Geoff需要保存的记录的ESST而构成违法。Geoff也因为拥有ESST并利用ESST不当保存记录而构成违法。

    End of example

    另见:

    持有ESST

    如果您获取、持有、控制或有权使用ESST,您就已构成违法。

    如果您被证明有罪,则适用针对持有ESST的刑事处罚。法院可处以最高为500个处罚单位的刑事处罚。

    如果您未被起诉,我们可处以30个处罚单位的行政处罚。

    如果您协助他人持有ESST而导致行政或刑事处罚,上述处罚也可能适用。

    示例:持有ESST

    Kim有一家咖啡馆,让她的员工购买和使用EEST,从她的销售记录中每隔1笔去除1笔现金销售。

    尽管Kim没有实际占有该工具,她已经构成了以下违法行为:

    • 持有ESST,因为她通过指示她的员工代表她使用,从而“掌控”该工具
    • 利用ESST不当保存记录。

    她的员工也因为持有并使用ESST而构成违法。

    End of example

    利用ESST不当保存记录

    利用ESST保存、生成、更改或阻止创建税收记录都是违法行为。

    拥有记录的个人或企业实际上并非必须使用该工具。

    如果您被证明有罪,则会实施针对利用ESST不当保存记录的刑事处罚。法院可处以最高为1,000个处罚单位的刑事处罚。

    如果您未被起诉,我们可处以60个处罚单位的行政处罚。

    如果您协助他人从事会导致行政或刑事处罚的利用ESST不当保存记录的活动,则也可能会实施上述处罚。

    示例:通过第三方使用ESST

    Nicole开发了携带隐藏后门程序的POS系统,该后门程序可以被激活,从而赋予她远程访问的权利。Nicole向Lina的店铺出售了她的POS系统,同时提供了一项附加服务,她利用该后门程序并使用ESST修改Lina的销售交易。Lina同意了,并向Nicole支付一笔服务费。

    每月月底,Nicole利用该后门程序远程访问Lina的POS系统,运行脚本将高价值交易替换成更便宜的条目,从而自动地减少高价值交易。

    通过获得Nicole的服务,Lina即使并未实际使用过ESST,也利用该工具更改了她的记录。Lina因为利用ESST不当保存记录而构成违法。

    Nicole因为使用、持有、生产和供应ESST而构成违法。

    Lina也因为持有并使用ESST而构成违法。

    End of example

    另见:

    协助他人而构成ESST相关违法行为

    如果您故意协助个人或企业采取会导致ESST相关处罚的行动,行政和刑事处罚同样适用, 或促进使用ESST。

    示例:协助从事ESST相关违法活动

    Kevin有一家体育用品商店,从媒体上得知了ESST。Kevin有意向购买ESST,于是询问了他的税务代理Frank此事。

    Frank购买了ESST,并安排直接寄送给Kevin,Kevin安装并使用了该工具。

    Kevin因为持有ESST并利用该工具不当保存记录而构成刑事犯罪。

    Frank也因为供应ESST而构成刑事犯罪。因为Frank协助Kevin购买ESST,所以他也因为持有ESST并利用该工具不当保存记录而构成同等刑事犯罪。

    行政处罚对Kevin和Frank同样适用。

    End of example

    您何时可能免于处罚

    刑事处罚

    您在以下情况不构成违法:

    • 生产、供应或持有ESST的同时可以证明该工具用于防止或阻止逃税,或施行税法
    • 生产、供应、持有或使用ESST的同时可以证明您无心犯错并有足够证明支持您的主张。

    行政处罚

    如果您可以证明生产、供应或持有ESST的目的是防止或阻止逃税,或施行税法,您可能免于行政处罚。

    另见:

    报告担忧

    如果您怀疑某个个人或企业在生产、供应、持有或使用ESST(或协助某企业这样做),您可以在线向我们秘密报告。

    请提供尽可能多的细节,因为这将协助我们充分评估这些信息,例如:

    • 企业名称和地址
    • 他们的ABN或网站链接(如有可能)
    • 您的购买日期和价格(如适用)
    • 收据副本(如有)
    • 让您认为该个人或企业在生产、供应或使用ESST的细节。
    报告担忧
      Last modified: 15 May 2019QC 56939