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  • 禁止電子銷售抑制工具

    企業必須製作和保管準確記錄,以履行自身稅務、公積金和雇主義務。雖然多數企業均能守法經營,但仍有一小部分故意少報收入。他們少報收入的手段之一,就是使用電子銷售抑制工具(ESST)。

    ESST是一種透過電子方式來干擾企業銷售記錄的設備、軟體程式或其他工具。透過這種方式,企業就能少報銷量和收入,進而少納稅款。這會導致形成 影子經濟,對守法經營的誠信企業極不公平。

    為此,政府於2018年10月3日通過立法,規定下列行為屬違法行為:

    • 生產、供應、持有或使用ESST。
    • 協助他人生產、供應、持有或使用ESST。

    此類違法行為將面臨嚴厲處罰。

    本頁內容

    如何識別ESST

    ESST技術不斷發展,可能以多種不同形式呈現。例如,它可能是:

    • 連接至銷售點(POS)系統的硬體(例如USB盤)
    • 配套POS系統使用的雲端軟體
    • 內置於POS系統。

    若POS系統工具的主要目的之一是要干擾銷售記錄,則就視為具備ESST功能。例如,ESST可能可以:

    • 永久刪除和重新排序交易
    • 修改交易,以降低銷售額
    • 不實描述交易記錄(對產品實施重新分類,以規避GST)
    • 生成虛假記錄。

    ESST會操縱記錄,使之不能準確反映交易。例如:

    • 某個可兼容現有POS系統的下載軟體程式,專用於操縱POS系統數據,可以擦除某些銷售記錄且不會留下任何痕跡
    • 內含隱藏程式的USB,可以在POS系統數據傳輸至USB時刪除某些銷售記錄
    • 添加至POS系統的員工培訓模塊,具備修改或刪除真實商業交易(不僅僅是在培訓模式下輸入的交易)的附加功能,且不會留下任何痕跡。

    哪些不屬於ESST

    POS系統往往具備編輯或修改交易的功能,以便更正無心之失。修改記錄以確保準確反映交易,這並沒有什麼問題。例如:

    • 在培訓模式下運行POS系統,以便教會員工如何使用各項功能,如  
      • 更正錯誤和發放退款,但前提是POS系統要將所有培訓交易和真實交易區分開來(例如,列印機控件在收據上添加水印,顯示交易是如何生成的)。
    • 在POS系統里使用 「作廢」 功能,透過  
      • 撤銷交易及輸入準確反映實際交易的新交易來依法更正錯誤(這一修改記錄應保存在POS系統的歷史日誌里)
      • 所有收據均標記連續的交易編號,以便識別缺少收據的作廢交易。

    若您認為自己擁有ESST

    多數POS系統不含ESST,但您可能會在無意中擁有。

    若您認為自己的POS系統可能含有ESST,因為除了更正無心之失外,它還可操縱記錄,則請電郵至ESST@ato.gov.au通知我們,我們可提供協助。

    若您擁有ESST該怎麼辦

    若您的POS含有ESST:

    若您生產或供應ESST:

    這包括協助個人或企業持有或使用ESST,如擔任軟體開發人員、供應商、維護技術員或稅務專業人員,我們建議您依法做事,并通知我們。

    若您此前曾參與過ESST活動,最好主動來找我們,不要等著我們聯繫您。我們可能會免除適用處罰措施。

    當前適用處罰

    若沒有刪除自己擁有的ESST,或沒有主動坦白自己曾參與生產或供應ESST,則您可能會因參與ESST活動而面臨審計、糾正及嚴厲處罰。

    下列情況下,您將面臨處罰:

    • 生產或供應ESST
    • 持有ESST
    • 利用ESST錯誤保存記錄。

    這包括幫助他人實施上述任一行為,例如:

    • 董事透過自身行為,協助公司獲得和/或利用ESST錯誤保存記錄
    • 註冊稅務專業人員或其他顧問協助客戶利用ESST錯誤保存記錄
    • 任何人協助其他企業主生產、供應或持有ESST,或利用ESST錯誤保存記錄。

    處罰分為刑事和行政處罰,處罰金額取決於您的所作所為(例如,生產或供應、 持有或利用ESST錯誤保存記錄)。

    生產或供應ESST

    下列情況下,您或您的企業將面臨處罰:

    • 製造、開發或發佈ESST
    • 供應ESST或提供給他人使用
    • 提供涉及使用ESST的服務。

    身在澳洲境外的人員,若利用ESST修改企業依據澳洲法律應當保存的記錄,則也要面臨處罰。

    生產或供應ESST所面臨的刑事處罰是 5000個處罰單位,而每生產一個 ESST或每向一個人供應ESST所面臨的行政處罰是60個處罰單位。若您協助他人實施可能招致處罰的行為,則您同樣也會面臨處罰。

    示例:境外開發人員和供應商

    Sandra住在西班牙,是一名軟體開發人員。她開發了能夠協助企業刪除銷售記錄的ESST,並在網上公開兜售。

    Geoff在布里斯本經營一家咖啡店。他在Sandra的網站購買ESST,安裝在自己的POS系統里,并用來修改企業的銷售記錄。

    雖然Sandra不在澳洲,但她也違反了法律,因為她開發和供應ESST,修改Geoff依據澳洲稅法規定應當保存的記錄。Geoff同樣違反了法律,因為他持有ESST并利用ESST錯誤保存記錄。

    End of example

    持有ESST

    持有ESST,包括獲取、控制及有權使用ESST。

    持有ESST所面臨的刑事處罰是500個處罰單位,行政處罰是30個處罰單位。若您協助他人實施可能招致處罰的行為,則您同樣也會面臨處罰。

    示例:持有ESST

    Kim經營著自己的咖啡店。她給自己的咖啡店購買了一個配備ESST功能的POS系統。她向員工演示如何使用POS系統的ESST功能,并指示他們從企業銷售記錄里刪除現金交易。

    Kim因持有ESST而違反了法律規定,因為她給自己的咖啡店購買了配備ESST功能的POS系統。

    此外,她指示員工代自己使用這項功能,也構成利用ESST錯誤保存記錄的行為(參見下文詳細討論)。

    End of example

    利用ESST錯誤保存記錄

    利用ESST保存、製作、修改或防止生成稅務記錄,屬違法行為。即使由企業外部人員利用ESST來錯誤保存您的企業記錄,您的企業同樣也要面臨這項處罰

    利用ESST錯誤保存記錄所面臨的刑事處罰是1000個處罰單位,行政處罰是60個處罰單位。若您故意協助他人實施可能招致處罰的行為,則您同樣也會面臨處罰。

    示例:透過第三方使用ESST

    Nicole開發了一個帶有隱藏後門的POS系統, 可透過激活這個後門來遠程訪問系統。Nicole將POS系統出售給Lina的店鋪使用,并提出可以提供附加服務,即透過後門來利用ESST,協助修改Lina的銷售交易。Lina同意并向Nicole支付了服務費。

    每月底,Nicole透過後門遠程訪問Lina的POS系統,并運行腳本,自動將高價值交易替換成價格較低的貨品,以此減少高價值交易量。

    購買Nicole的服務后,Lina就能透過ESST來操縱自己的記錄,即便使用工具的人是Nicole。Lina因持有ESST且利用ESST來錯誤保存記錄而違反了法律規定。

    本例中,Nicole生產、持有并協助Lina利用ESST錯誤保存記錄,因此也違反了法律規定。

    End of example

    舉報

    ESST能幫助民眾規避繳納自己本應繳納的稅額。這影響著我們每一個人——包括社區大眾以及其他想要公平競爭的企業。

    若您懷疑某人或某個企業在生產、供應、持有或使用ESST,或協助他人這樣做,請您向我們舉報

    若您有此意願,可匿名舉報,但請盡量向我們提供更多細節,以便我們更好地評估相關情況,例如:

    • 企業名稱和地址
    • 企業ABN或網站鏈接
    • 詳細時間和日期
    • 收據副本
    • 導致您認為他們在生產、供應、持有或使用ESST的其他細節。

    請參見如何正確舉報

      Last modified: 16 Dec 2021QC 56939