入门指导
什么消费税（GST）？
消费税（GST）是对在澳大利亚销售或消费的大多数商品及服务征收的税种（税率为10%）。如果您做生意，您就需要了解消费税（GST）。
如果您已进行或需要进行消费税（GST）登记：
- 在销售给顾客的应税商品或服务的价格中包含消费税（GST）
- 如果您所售物品或服务”免消费税（GST-free）”或”已收进项税（input taxed）”，请勿在价格中包含消费税（GST）
- 一般情况下，如果为”免消费税（GST-free）”或应税销售而作的采购，您可就为自己生意所做采购的价格中所含的消费税（GST）申领抵免额。
消费税（GST）和食品
如果您的生意销售食品，则需要知道应就哪些商品征收消费税（GST）。
并非所有食品销售均为应税销售。部分食品销售可免消费税（GST）。请勿在“免消费税（GST）”食品的销售价格中含入消费税（GST）。
“免消费税（GST）”食品和饮料的示例如下：
- 无糖衣或馅料的面包与面包卷
- 烹饪原料，如面粉、糖与蛋糕混合物
- 用于烹饪的脂肪与油
- 无味牛奶、奶油、奶酪与鸡蛋
- 香料与酱汁
- 纯度在 90% 以上的水果或蔬菜汁（按水果或蔬菜汁的体积计）
- 瓶装饮用水
- 茶与咖啡（可立即饮用除外）
- 婴儿食品及婴儿配方奶粉（适合 12 个月龄以下的儿童）
- 供人食用的肉类（烹制好的饭菜或小吃除外）
- 水果、蔬菜、鱼和汤（热汤除外）
- 抹酱，如蜂蜜、果酱和花生酱
- 早餐麦片
即便您的商品或服务可免消费税（GST），但在某些情况下仍可能需要纳税。例如，面包卷可免消费税（GST），但您在餐厅出售，且顾客在餐厅食用面包卷的情况例外。
“应税食品和饮料”的示例包括：
- 烘焙产品，如蛋糕、糕点和馅饼
- 饼干、薄脆饼干、苏打饼干、椒盐卷饼、甜筒与威化饼干
- 薯片等美味小吃
- 糖果，包括巧克力、糖果与什锦早餐棒
- 冰淇淋与类似产品
- 软饮与巧克力牛奶等调味牛奶
- 食品拼盘
- 作为预制餐食销售的食物，如寿司、咖哩饭和米饭
- 在销售场所（例如餐馆和咖啡馆）消费的全部食品与饮料
- 作为外卖出售的各种热食
- 非供人食用的食物，例如宠物食品
- 《消费税（GST）法》明确列作的应税食品或与之相似的食品
- 《消费税（GST）法》未列作“免消费税（GST）”的饮料及饮料配料
- 在加工或处理之前根据《消费税（GST）法》不被视作食品的产品。这些包括：
- 活体动物，但甲壳类动物或软件动物除外
- 未加工与未经处理的谷物或甘蔗
- 活体植物（例如生菜幼苗或盆栽草本植物）
另见：
消费税（GST）和食品供应链
消费税（GST）适用于食物供应链的某些阶段。消费税（GST）适用于供应链中处理以下阶段的产品：
- 供应链并非供人食用的特定阶段，或者
- 按《消费税（GST）法》应税的阶段。
如果您是一家已进行消费税登记的企业，您可就自己生意所采购食品的价格中所含的任何消费税（GST）申领“消费税（GST）抵免额”。
对于列作“娱乐支出”的食物，如果您无法就其申请所得税抵扣，则不能就其申请消费税（GST）抵免额。
示例：消费税适用于食物供应链的哪些阶段？
苗圃向已进行 GST 登记的市场园丁出售生菜苗。由于生菜苗是培育而成的植物，因此生菜苗销售应缴纳消费税（GST）。
苗圃向顾客收取消费税（GST），并缴付给我们。
市场园丁可就所付幼苗价格中包含的消费税（GST）申领“消费税（GST）抵免额”。
市场园丁种植生菜，收割并将其出售给蔬菜批发商。市场园丁出售生菜可免消费税（GST），因为生菜现为供人食用的食品，且销售不应征税。
蔬菜批发商以不含消费税（GST）的方式将生菜出售给超市。
超市以不含消费税（GST）的方式将生菜出售给顾客。
End of example食品出售与食用的地点会影响消费税（GST）
为在销售地点当场食用而销售的所有食品与饮料均应缴纳消费税（GST）。这意味着您向顾客收取的食品与饮料价格包括消费税（GST），同时如果您在以下地点销售食品与饮料，则必须向我们缴纳消费税：
- 餐馆或咖啡馆、小吃店或小吃摊、酒店、俱乐部/会所、船只、提供餐馆的活动以及前述场所周围的区域
- 与休闲、运动或娱乐相关的场所，例如
- 运动场
- 高尔夫球场
- 健身房
- 赛马场
- 剧院
- 博物馆
- 艺术馆
- 电影院
- 游乐园
在某些情况下，如果慈善机构、慈善基金、礼品可抵税实体（gift deductible entities）及公立学校（例如校内小卖店）出售用于筹款或类似目的的食品，则可将食品供应作为「已收进项税（input taxed）」处理，而不收取消费税（GST）。
示例
Anh 面包店
Anh 在其面包店出售面包和普通面包卷，这些食品没有甜馅或糖衣。她将面包卖给顾客，意图让他们到别处吃。
她不需要向顾客收取消费税（GST）。
Iman 餐厅
Iman 在其餐馆贩卖普通面包卷。这些面包卷都在餐厅内供应，并意图让顾客在餐厅中食用。
Iman 向顾客收取消费税，并将所收的相应消费税缴纳给我们。
Ali 的咖啡车
Ali 经营流动咖啡生意。他驾驶贩卖车参加各种节日和活动。他出售茶、咖啡和热巧克力等饮料。他还出售瓶装水。茶、咖啡和热巧克力都应纳税，因为它们均为“可立即饮用”。销售瓶装水也应纳税，因为意图让顾客将在活动中饮用。
Ali 向顾客收取消费税，并将所收的相应消费税缴纳给我们。
Haruka 果汁吧
Haruka 在美食街经营果汁吧。她出售纯果汁、冰沙与瓶装水，所有这些商品的销售都应纳税，因为意图让顾客在美食街饮用。
Haruka 向顾客收取消费税，并将所收的相应消费税缴纳给我们。
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