قد تختلف الإقامة للأغراض الضريبية عن وضع إقامتكم لأغراض أخرى. فقد تكونوا مقيمين للأغراض الضريبية حتى لو لم تكونوا مواطنين أستراليين أو مقيمين دائمين في ظل قانون الهجرة.
الإقامة والضرائب
يُصنَّف الأفراد في أستراليا على أنهم إما مقيمون أستراليون أو أجانب أو حاصلين على إقامة مؤقتة. وكون الفرد مقيمًا مؤقتًا للأغراض الضريبية يغيِّر طريقة تطبيق قانون الضرائب عليه. وهذا يؤثِّر على نحو أكبر بالنسبة للمقيمين الأستراليين للأغراض الضريبية.
المقيم الأسترالي للأغراض الضريبية
تصبحون مقيمين أستراليين للأغراض الضريبية إذا استوفيتم أيًّا من اختبارات الإقامة.
وهذا يعني أنه يجب عليكم الإفصاح عن جميع مصادر دخلكم حول العالم، وذلك حتى لو كنتم قد دفعتم ضرائبكم المُستحقَّة خارج أستراليا بالفعل.
وعادةً ما توجد تخفيضات ضريبية على الدخل الأجنبي؛ بهدف الحد من الضرائب الأسترالية على مصدر الدخل نفسه.
المقيمون الأجانب
في حالة عدم استيفائكم أيًّا من اختبارات الإقامة، تصبحون مقيمين أجانب. وبصفتكم مقيمين أجانب، فلا يحق لكم الاستفادة من الحد الأدنى الخالي من الضريبة، كما لا تُطالَبون بدفع ضريبة نظام الرعاية الصحية الحكومي Medicare.
ولكن تظلّون ملزمين بالإفصاح في إقراركم الضريبي الأسترالي عن أي إيرادات تحقِّقونها في أستراليا؛ بما فيها أي أرباح على رأس المال تتعلَّق بالعقارات الأسترالية الخاضعة للضريبة.
وإذا كانت عليكم ديون ضمن برنامج قرض التعليم العالي (Higher Education Loan Program) أو قرض دعم التدريب المهني الأسترالي (AASL)، فأنتم مطالبون بالإفصاح عن جميع مصادر دخلكم حول العالم أو إرسال إشعار بعدم تقديم الإقرار الضريبي.
المقيمون بشكل مؤقت
سوف تصبحون «مقيمين مؤقتين للأغراض الضريبية» إذا كنتم تحملون تأشيرة مؤقتة ولم تكونوا -أنتم أو أزواجكم- مقيمين أستراليين للأغراض الضريبية بالمعنى المقصود في قانون الضمان الاجتماعي لعام 1991 (Social Security Act 1991) (أي لستم مواطنين أستراليين أو حاصلين على الإقامة الدائمة).
بصفتكم مقيمين مؤقتين لغرض الضريبة، فلن تحتاجوا سوى الإفصاح عن الدخل المُحقَّق في أستراليا، بالإضافة إلى الدخل المكتسَب من العمل بوظيفة أو تقديم خدمات بالخارج في أثناء إقامتكم المؤقتة لغرض الضريبة.
لا يلزم الإفصاح عن أي دخل أجنبي أو أرباح أخرى على رأس المال. ومع ذلك تُطبَّق قواعد خاصَّة على الأشخاص القادمين بتأشيرات عطلات عمل والأفراد ذوي الإقامات المزدوجة.
اختبارات الإقامة
توجد 4 اختبارات لتحديد ما إذا كنتم مقيمين أستراليين للأغراض الضريبية.
وتصبحون مقيمون أستراليون للأغراض الضريبية إذا استوفيتم أيًّا من هذه الاختبارات. وبوسعكم استخدام هذا النموذج الذي نقدِّمه عبْر الإنترنت لتقييم ظروفكم.
اختبار الإقامة الفعلية
بموجب هذا الاختبار، تصبحون مقيمين أستراليين للأغراض الضريبية، وذلك في حالة إقامتكم في أستراليا وفقًا للمعنى المتعارف عليه لكلمة «إقامة» والتي يُقصَد بها: «اتِّخاذ مسكَن دائم أو لفترة زمنية طويلة، والإقامة بسكن مستقر أو معتاد، والعيش في مكان معيَّن».
وتتضمن بعض العوامل التي يمكن استخدامها لتحديد حالة الإقامة ما يلي: التواجد الفعلي للشخص، والنية أو الغرض من الإقامة، والروابط العائلية والتجارية أو المهنية، ومواقع الأصول المملوكة وطريقة إدارتها، والترتيبات الاجتماعية والمعيشية.
اختبار محل الإقامة القانوني
بموجب هذا الاختبار، تصبحون مقيمين أستراليين للأغراض الضريبية إذا كان محل إقامتكم القانوني في أستراليا، ما لم يقتنع المفوِّض بأن «مكان إقامتكم الدائم» خارج أستراليا.
محل الإقامة القانوني هو المكان الذي يصنِّفه القانون بمثابة مسكنكم الدائم. فعلى سبيل المثال: قد يكون محل الإقامة القانوني ناشئًا عن الأصل (مكان ميلادكم) أو ناتجًا عن الاختيار (عند تغيير مكان سكنكم بقصد البقاء دائمًا).
ويجب أن يتمتع مكان الإقامة الدائم بدرجة من الاستقرار وإمكانية تمييزه عن غيره من أماكن الإقامة المؤقَّتة أو العابرة.
اختبار الـ 183 يومًا
تصبحون مقيمين لغرض الضريبة بموجب هذا الاختبار إذا أمضيتم أكثر من نصف العام في أستراليا، ما لم يثبُت أن «مكان إقامتكم المعتاد» خارج أستراليا وليس لديكم نية للإقامة هنا.
إذا كنتم مستقرِّين بالفعل في أستراليا، فإن هذا الاختبار لن يسري عليكم عمومًا بغض النظر عن عدد الأيام التي تقضونها بالخارج.
ومن الناحية العملية، فهذا الاختبار لا يُطبَّق إلا على الوافدين إلى أستراليا.
اختبار صندوق الادخار التقاعدي التابع للكومنولث
يُطبَّق هذا الاختبار فقط على بعض موظفي الحكومة الأسترالية المُستحقِّين للمساهمة في خطة الادِّخار التقاعدي للقطاع العام (PSS) أو خطة الكومنولث للادِّخار التقاعدي (CSS).
إذا كانت هذه حالتكم، فأنتم (وأزواجكم وأطفالكم دون سن 16 عامًا) تصبحون مقيمين في أستراليا بغض النظر عن أي عوامل أخرى.
أمثلة
مثال: إميلي – معلِّمة في اليابان
الحقائق:
- غادرت إميلي أستراليا إلى اليابان لتعمل في تدريس اللغة الإنجليزية.
- لديها عقد لمدة عام واحد، وتخطِّط بعده لزيارة الصين ومناطق أخرى من آسيا قبل العودة إلى أستراليا لاستئناف عملها هنا.
- خلال فترة وجودها في اليابان، كانت تعيش مع عائلة تعاملها كأنها أحد أفرادها.
- كانت إميلي تؤجِّر عقارها في أستراليا خلال فترة غيابها.
- إميلي عزباء، ويعيش والداها في ولاية أخرى، وقد انتقل شقيقها إلى فرنسا.
النتيجة: لماذا تُعَد إميلي مقيمة أسترالية؟
على الرغم من أن إميلي مقيمة في اليابان، فموجب اختبار محل الإقامة القانوني:
- محل إقامتها القانوني في أستراليا (فالمقيم الذي كان يعيش دائمًا في أستراليا سيحتفظ عمومًا بمحل إقامته القانوني هنا حتى عند غيابه المؤقَّت في الخارج، ما لم يقرِّر الهجرة الدائمة إلى دولة أخرى)
- لا يزال مكان سكنها الدائم في أستراليا.
- الغرض من هذا المثال هو التوضيح فحسب؛ إذ تتخذ القرارات بشأن الإقامة بناءً على كل حالة على حدة.
مثال: برونوين - عقد عمل طويل الأمد خارج أستراليا
الحقائق:
- تلقَّت برونوين، وهي مقيمة أسترالية، عرضًا للعمل في الخارج لمدة 3 سنوات، مع خيار التمديد لمدة 3 سنوات أخرى.
- قرَّرت برونوين وزوجها وأطفالها الثلاثة الانتقال خارج البلاد.
- لا يزالون يحتفظون بممتلكاتهم في أستراليا، إذ ينوون العودة يومًا ما.
- سيؤجِّرون منزلهم في أثناء غيابهم.
- برونوين متردِّدة بشأن خيار التمديد بعد 3 سنوات، وستقرِّر لاحقًا بناءً على مدى إعجاب عائلتها بالحياة هناك.
- ستستأجر منزلًا في أثناء إقامتها بالخارج مع حصولها على بدل سكن بموجب عقدها.
النتيجة: لماذا تُعَد برونوين مقيمة أجنبية؟
اختبار الإقامة الفعلية غير مستوفى لأن مدة غياب برونوين الجسدي عن أستراليا والظروف المحيطة (مثل: تأسيس منزل في الخارج مع عائلتها وتأجير منزل عائلتها في أستراليا) لا تتوافق مع تعريف «الإقامة» في أستراليا، حتى لو احتفظت بمنزل العائلة في أستراليا.
لم يُستوفَ اختبار محل الإقامة القانوني للأسباب التالية:
- مكان إقامتها الدائم خارج أستراليا، وذلك بالنظر لما يلي:
- المدة الزمنية التي التزمت بقضائها في الخارج.
- تأسيس منزل في الخارج.
- مرافقة أفراد عائلتها لها.
- صحيح أن عدم بيعها منزلها في أستراليا أمر مرتبط بالقضية، إلا أنه ليس دافعًا بما يكفي لتغيير النتيجة؛ وذلك في ضوء العوامل الأخرى.
- يمكن الجدل بإنها قد تخلَّت عن منزلها في أستراليا طوال مدة إقامتها، وذلك من خلال تأجيره.
- الغرض من هذا المثال هو التوضيح فحسب؛ إذ تتخذ القرارات بشأن الإقامة بناءً على كل حالة على حدة.
أصحاب الإقامات المزدوجة
تصبحون من أصحاب الإقامات المزدوجة إذا كنتم مقيمين أستراليين لغرض قانون ضريبة الدخل المحلي، مع إقامتكم في دولة أخرى لأغراض قوانين الضرائب في تلك الدولة. وفي حالة وجود اتفاقية ازدواج ضريبي بين أستراليا ودولة أجنبية، فإن اختبار «تحديد الإقامة في حالة التعارض» (treaty tie breaker test) عادةً ما يُحدِّد أيَّ دولة لها الحق في فرض الضريبة على الدخل؛ سواءً الأسترالي والأجنبي.
أصحاب تأشيرات عطل العمل
معظم أصحاب تأشيرات عطل العمل الوافدين إلى أستراليا لقضاء عطلة عمل بموجب تأشيرة الفئة الفرعية 417 أو 462 (visa subclass 417 or 462) يخضعون لمعدلات ضريبية ثابتة بغض النظر عن حالة إقامتهم.
ومعظم الأشخاص الذين يأتون إلى أستراليا لقضاء عطلة عمل أو للزيارة يُعَدُّون مقيمين أجانب للأغراض الضريبية.
لمعرفة وضع إقامتكم بصفتكم أصحاب تأشيرات عطل العمل، يُرجى الاطِّلاع على: الإقامة في أستراليا خلال عطل العمل أو الزيارات.