小企业实体税收减免优惠

What concessions you can claim as a small business owner – Simplified Chinese translation.

Last updated 8 October 2025

适用对象

小企业可以享受一系列税收减免优惠，包括缴费和申报方案。

此类优惠适用于个体经营商、合伙企业、公司或信托机构。

资格条件

如要符合相关优惠申请条件，您需要证明您的企业在所得年度属于“小企业实体”。您每年都需要复核这一条件。

凡是同时符合以下两个条件的个体经营商、合伙企业、公司或信托机构均属于小企业实体：

在所得年度全年或部分时间经营业务
累计营业额少于1千万澳元（营业额门槛）。

术语说明：

“小企业”即“小企业实体”
“营业额”即“累计营业额”。

1千万澳元的营业额门槛适用于大部分税收减免优惠，但以下优惠除外：

小企业所得税抵扣，相应的营业额门槛为5百万澳元
资本利得税（CGT）减免，相应的营业额门槛为2百万澳元。
某些附加福利税（FTB）减免，自2021年4月1日起，其营业额门槛为5千万澳元。

核实您的企业是否属于小企业实体

如果您的营业额在当前所得年度符合以下三项条件之一，那么您的企业就属于小企业实体：

上一所得年度的营业额少于1千万澳元
当前年度的营业额预计少于1千万澳元
当前年度结束时，实际营业额少于1千万澳元。

关于如何以及何时可以估算当前年度营业额，存在一定限制。如果您以实际营业额进行申请，可能无法享受某些税收减免优惠。

如果您正在填写2015-16年或更早所得年度的退税清单，那么您在相应年度的估算营业额以及之前两个所得年度中任意一年的营业额都必须少于2百万澳元。

累计营业额

累计营业额一般是指您的年度营业额，加上在澳大利亚或海外的任何企业的年度营业额，包括：

年度营业额是指您的企业在所得年度内，正常营业过程中获得的所有常规收入。

它指的是总收入，而不是净利润。在计算年度营业额时，要扣除交易中收取的商品及服务税（GST）。

是否将其他实体的年度营业额计算到您的累计营业额中，请以相应的累计规则为准。

如果您的企业不属于小企业实体

如果由于营业额的原因，您在某一所得年度不属于小企业实体，您仍然能够获得其中的一些优惠：

临时全额费用化
- 如果您的营业额低于50亿澳元，且全新折旧资产是在2020年10月6日晚上7点30分（澳大利亚东部时间）至2023年6月30日之间首次使用或安装完毕准备使用，可以扣除这些成本的商业部分
- 如果您的营业额低于5千万澳元，且二手折旧资产是在2020年10月6日晚上7点30分（澳大利亚东部时间）至2023年6月30日之间首次使用或安装完毕准备使用，可以扣除这些成本的商业部分
- 如果您的营业额低于50亿澳元，且对符合条件的折旧资产进行改进的成本是在2020年10月6日晚上7点30分（澳大利亚东部时间）至2023年6月30日之间发生的，可以扣除这些成本的商业部分
更简单的折旧规则—即时资产核销。如果您的营业额低于5亿澳元，且资产符合以下条件：在2020年12月31日之前购买，成本低于15万澳元，并在2020年3月12日至2021年6月30日之间首次使用或安装完毕准备使用
支持商业投资—如果您的营业额低于5亿澳元，则可以在2019-20和2020-21所得年度申请加速折旧扣减
初创公司专业服务费用扣除—从2020年7月1日起，如果您的营业额低于5千万澳元，就可以进行扣除
简化的营业存货规则—从2021年7月1日起，如果您的营业额低于5千万澳元，就符合条件
预付费用即时抵扣—从2020年7月1日起，如果您的营业额低于5千万澳元，就可以进行扣除
所得税申报表修正—如果您的年累计营业额低于5千万澳元，则2023-24年及更早所得年度的修正期为2年，2024-25年及之后所得年度的修正期限为4年
资本利得税减免优惠—如果您通过了6百万澳元最高净资产值测试，就可以进行减免
消费税减免优惠—从2023年7月1日起，如果您的营业额低于5千万澳元，可能有资格按月或按季度申报并缴纳消费税
从2021年4月1日起，如果您的营业额低于5千万澳元，可享受FBT停车免税和FBT工作相关设备免税
预缴所得税（PAYG）分期减免优惠—从2021年7月1日起，如果您的营业额低于5千万澳元，就可以减免

优惠范围

作为小企业，您可以享受一系列税收减免优惠。以下部分税收减免优惠可能有不同的资格要求。

所得税减免优惠

作为小企业，您可以申请以下所得税减免优惠。

简化折旧规则—即时资产核销

根据小企业的 instant asset write-off（即时资产核销）政策，您可以立即扣减符合条件的全新或二手折旧资产成本的商业部分。每项合格资产的成本必须低于适用于该资产首次使用或安装完毕准备使用的日期的限额。首次使用或安装完毕准备使用的资产的限额为：

2万澳元，2023年7月1日至2025年6月30日期间
15万澳元，2020年3月12日至2021年6月30日，且资产购于2015年5月1日晚上7点30分（澳大利亚东部时间）至2020年12月31日期间
3万澳元，2019年4月2日晚上7点30分（澳大利亚东部时间）至2020年3月11日期间
2万5千澳元，2019年1月29日至2019年4月2日晚上7点30分（澳大利亚东部时间）期间
2万澳元，2016年7月1日至2019年1月28日期间。

临时全额费用化

在 temporary full expensing（临时全额费用化）中，您可以立即扣除符合条件的新的或二手的折旧资产的商业部分的成本。这些资产必须是在2020年10月6日晚7点30分（澳大利亚东部时间）至2023年6月30日之间首次持有并首次使用，或安装准备用于应税目的。

如果对符合条件的折旧资产进行改进的成本是在2020年10月6日晚上7点30分（澳大利亚东部时间）至2023年6月30日之间发生的，您也可以立即扣除这些成本的商业部分。

您也可以在2020年10月6日至2023年6月30日之间的所得年度结束时，扣除您的小企业折旧池的余额。

支持商业投资—加速折旧

在2019-20和2020-21所得年度，如果符合条件的新资产在2020年5月12日或之后首次持有，并在2020年3月12日至2021年6月30日之间首次使用或安装准备用于应税目的，您可以申请 accelerated depreciation deductions（加速折旧扣减）。

如果您使用的是小企业简化折旧规则，对于那些成本超过即时资产核销门槛的资产，您可以在将这些资产加入小企业折旧池的第一年，申报扣除资产成本中商业部分的57.5%。

如果您没有使用简化折旧规则，可以在首次使用或安装资产时，按合格资产的成本或期初可调整价值的50%申报扣除。剩余成本部分则按照现有的折旧规则进行折旧。

如果企业符合条件并对同一资产适用“临时全额费用化”或“即时资产核销”，则不能申请“支持商业投资—加速折旧”扣除。

较低公司税率

从2017-18所得年度开始，如果您是一个基准税率的实体，可能有资格获得较低的公司税率。

一家公司在以下情况下是一个基准税率实体：

其营业额低于营业额门槛——2017-18所得年度为2千5百万澳元，2018-19所得年度起为5千万澳元
其应税收入中80%或以下是基准税率实体被动收入（如利息、股息、租金或资本净收益）。

较低公司税率是

2017-18至2019-20所得年度，27.5%
2020-21所得年度，26%
2021-22所得年度起，25%。

在为您企业的分红附加抵免计算税率时，您需要假设您的营业额、应税收入和基准税率的被动收入将与前一个所得年度相同。

如果您在前几年是一家小企业，可能也有资格享受较低的公司税率，例如：

2016-17所得年度为27.5%，且分配给可附加抵免的分红的最高股息抵免额取决于您的公司税率（即用于股息抵免目的的税率）
2015-16所得年度为28.5%，且分配给可附加抵免的分红的最高股息抵免额为30%。

更多信息请参阅 Changes to company tax rates（公司税率的变化）。

小企业所得税抵扣

您可以要求就以下两项税收享受抵扣：作为个体经营商，您可以就小企业净收入的应纳税额申请抵扣；也可以就您从合伙企业或信托机构分得的小企业净收入份额的应纳税额申请抵扣。

如果您是一家营业额低于5百万澳元的小企业，tax offset（税收抵扣）比例为：

2016-17至2019-20所得年度，8%，最高1千澳元
从2020-21所得年度，13%，最高1千澳元
从2021-22所得年度起，16%，最高1千澳元

2015-16所得年度，营业额小于2百万澳元的小企业，抵扣比例为5%，但不得超过1千澳元。

我们会根据您在收入所得税申报表中申报的金额来计算扣除额。

初级产业经营者的加速折旧

如果您是初级产业经营者：

从2015年5月12日起—您可以立即扣除围栏和供水设施的费用成本
从2018年8月19日起—您可以立即扣除饲料储存设施的费用成本。

初创公司专业服务费用扣除

自2015年7月1日起，您创立小企业时，可以扣除部分成本。包括专业、法律、会计咨询费用以及政府费用和收费。

小企业重组延期纳税

自2016年7月1日起，当一个活动资产（CGT资产、营业存货、营收资产和折旧资产）从一个实体转让到另一个实体时，您可以变更企业的法律架构而无需承担任何所得税负债。

简化的营业存货规则

如果您的营业存货价值在一年内的涨幅或降幅没有超过5千澳元，那么您可以选择是否在年底盘点存货。

预付费用即时抵扣

如果您为企业预付的费用涵盖期间不超过12个月，并且该期间在下一所得年度结束，那么您可以要求直接扣除该笔费用。

所得税申报修正期

若您的年累计营业额少于5千万澳元，您有相应的时限可以修改所得税评估申报表：

2023-24及更早所得年度的修正期限为2年
2024-25及之后所得年度的修正期限为4年。
期限从我们向您发出有关所得年度的评估通知的次日开始计算。通常，该日期为评估通知上的日期；如果我们没有发出评估通知，则以提交相关申报的日期为准。

资本利得税（CGT）减免优惠

作为小企业，如果您处置了active asset（活跃资产）并符合 basic eligibility conditions（基本资格条件），您可能有资格享受以下资本利得税优惠。

15年减免

根据小企业15年减免的规定，在出售企业拥有的活跃资产时，如果您满足以下条件，且您在出售前连续拥有该资产至少15年，就无需支付 CGT：

您年满55周岁或以上，资产处置与您的退休有关，或
您因永久丧失劳动能力而处置该资产。
了解更多关于 Small business 15-year exemption（小企业15年减免）的信息。

50%活跃资产减免

根据小企业50%活跃资产减免的规定，如果您持有一项活跃资产，在处置该资产时只需就50%的资本利得缴纳税款。您只需满足基本资格条件即可申请此优惠。

退休减免

当您申请小企业退休减免时，出售活跃资产所获得的资本利得在终身限额50万澳元内免税。如果您未满55周岁，必须将减免金额存入符合规定的退休公积金基金或退休储蓄账户。

了解更多关于 Small business retirement exemption（小企业退休减免）的信息。

延期纳税

小企业延期纳税允许您将处置一项活跃资产所获得的全部或部分资本利得推迟到以后的所得年度。您可以选择在获得替换资产或对现有资产进行资本性改良之前选择延期纳税。

了解更多关于Small business roll-over（小企业延期纳税）的信息。

商品及服务税（GST）减免优惠

如果您的小企业营业额低于1千万澳元，您可能有资格获得 GST 减免优惠。

按现金收付制计算 GST

您可以选择使用现金收付实现制计算 GST。这意味着，只有在完成销售并收到相应付款后才需申报 GST。了解更多有关 accounting for GST on a cash basis（按现金收付制计算 GST）的信息。

分期缴纳 GST

您可以选择按照我们为您计算的金额分期缴纳 GST。如果您认为全年应缴 GST 总额将高于(或低于)预估额，您可以在每季度调整分期金额。了解更多关于 GST instalments（分期缴纳 GST）的信息。

GST 抵免额的年度分摊

对于您购买并部分用于私人用途的物品，您可以在业务运作表中先申请全额 GST 减免。然后年末再调整私人使用比例。了解更多有关 annual private apportionment of GST （GST 抵免额的年度分摊）的信息。

消费税减免优惠

您可以申请延期缴纳消费税和等价消费税的关税，从每周申报改为每月申报。为此，您需要以书面形式申请变更您的 periodic settlement permission (PSP)（定期结算许可）。

该优惠的营业额门槛为：

自2023年7月1日起，不超过5千万澳元
2016年7月1日至2023年6月30日期间，不超过1千万澳元。

附加福利税（FBT）减免优惠

作为小企业，如果您的年累计营业额低于5千万澳元，并且为员工提供以下福利，您可能有资格享受附加福利税减免优惠：

员工停车位
在 FBT 年度内，主要用于工作用途的一台或多台便携式电子设备，如笔记本电脑、平板电脑、计算器、GPS导航接收器和移动电话。

如果您享受了这些小企业的 FBT 减免优惠，必须保留记录，证明您是如何计算福利的应纳税价值，以及支持您所使用的 FBT 减免优惠。了解更多有关 Record keeping for FBT（FBT 记录保存）的信息。

预缴所得税（PAYG）分期减免优惠

作为小企业，您可以按照我们计算的金额，分期缴纳PAYG。如有需要，您可以在每个季度调整该金额。如需选择此方案，请在首份业务运作表或本年分期付款通知中的选项1下填写详细信息。一旦选择此方案，整个所得年度都将适用。

该优惠的营业额门槛为：

自2016年7月1日起，1千万澳元
截至2016年6月30日，2百万澳元。

退休公积金

作为小企业，您可以申请以下退休公积金减免优惠。

小企业退休公积金结算所（Small Business Superannuation Clearing House）

小企业退休金结算所通过一次电子付款帮助您缴纳所有员工的退休金保证供款。

如果您的员工数量少于19人，或者营业额少于1千万澳元，那么您就可以使用该服务。

退休公积金结算所服务将于2026年7月1日起关闭

最近的 government announcement（政府公告）External Link提供了有关 Payday Super（按发薪日缴纳退休公积金）实施的更多细节。

作为这项改革的一部分，从2026年7月1日起，ATO的小企业退休公积金结算所(SBSCH)将被关闭。

我们将确保向小型企业提供充足的通知与相关信息，以便其顺利过渡至替代方案。了解更多关于 Payday Super（按发薪日缴纳退休公积金）的信息。

退休金基金供款

您可以将来自 CGT 的 15-year asset exemption（15年减免）和 CGT 的retirement exemption（退休减免）的金额存入退休金基金，而不影响到您的非优惠性缴款（non-concessional contributions）限额。

由于与 CGT 税收减免有关，所以该优惠的营业额门槛为2百万澳元（该门槛未改变）。