小企業實體稅收減免優惠

What concessions you can claim as a small business owner - Traditional Chinese translation.

Published 22 September 2025

誰可以享受稅收減免優惠

小企業可以享受一系列稅收減免優惠，包括繳費和申報方案。

此類優惠適用于個體經營商、合夥企業、公司或信託機構。

資格條件

為了能有資格享受這些稅收減免優惠，您需要證明您的企業在所得年度屬於「小企業實體」。您每年都需要復核這一條件。

凡是同時符合以下兩個條件的個體經營商、合夥企業、公司或信託機構均屬於小企業實體：

在所得年度全年或部分時間經營業務
累計營業額少於1千萬澳元（營業額分界線）。

下列術語定義如下：

“小企業”即“小企業實體”
“營業額”即“累計營業額”。

1千萬澳元的營業額分界線適用於大部分稅收減免優惠，但以下優惠除外：

小企業所得稅抵扣，相應的營業額分界線為5百萬澳元
資產利得稅(CGT)減免，相應的營業額分界線為2百萬澳元。
某些附加福利稅（FTB）減免，自2021年4月1日起，其營業額分界線為5千萬澳元。

核實您的企業是否屬於小企業實體

如果您的營業額在當前所得年度符合以下三項條件之一，那麼您的企業就屬於小企業實體：

上一所得年的營業額少於1千萬澳元
當前年度的營業額預計少於1千萬澳元
當前年度年末的實際營業額少於1千萬澳元。

當前年度營業額的估算方法和時間上存在一些限制。如果您以實際營業額申請，可能無法享受一些稅收減免優惠。

如果您正在填寫2015-16年或更早所得年度的退稅清單，那麼您在相應年份的估算營業額以及之前兩個所得年度中任意一年的營業額都必須少於2百萬澳元。

累計營銷額

累計營業額一般是指您的年度營業額，加上在澳洲或海外的任何企業的年度營業額，包括：

年度營業額是指您的企業在所得年度內，正常營業過程中獲得的所有普通收入。

它指的是總收入，而不是淨利潤。在計算年度營業額時，要扣除交易中收取的商品及服務稅。

是否將其他實體的年度營業額計算到您的累計營銷額中，請以相應的累計規則為准。

如果您的企業不屬於小企業實體

如果由於營業額的原因，您在某一收入年度不屬於小企業實體，您可能仍然能夠獲得其中的一些優惠：

暫時性的全額費用支出
- 如果您的營業額低於50億澳元，且全新折舊資產是在2020年10月6日晚上7點30分（澳洲東部時間）至2023年6月30日之間首次使用或安裝完畢準備使用，可以扣除這些成本的商業部分
- 如果您的營業額低於5千萬澳元，且二手折舊資產是在2020年10月6日晚上7點30分（澳洲東部
- 時間）至2023年6月30日之間首次使用或安裝完畢準備使用，可以扣除這些成本的商業部分
- 如果您的營業額低於50億澳元，且對符合條件的折舊資產進行改進的成本是在2020年10月6日晚上7點30分（澳洲東部時間）至2023年6月30日之間發生的，可以扣除這些成本的商業部分
更簡單的折舊規則—即時資產核銷。如果您的營業額低於5億澳元，且資產符合以下條件: 在2020年12月31日之前購買，成本低於15萬澳元，並在2020年3月12日至2021年6月30日之間首次使用或安裝完畢準備使用
支援商業投資—如果您的營業額低於5億澳元，則可以在2019-20和2020-21所得年度申請加速折舊扣減
初創公司專業服務費用扣除—從2020年7月1日起，如果您的營業額低於5千萬澳元，就可以進行扣除
簡化的營業存貨規則—從2021年7月1日起，如果您的營業額低於5千萬澳元，就符合條件
預付費用直接扣除—從2020年7月1日起，如果您的營業額低於5千萬澳元，就可以進行扣除
所得稅申報表修正—如果您的年累計營業額低於5千萬澳元，則2023-24年及更早所得年度的修正期為2年，2024-25年及之後所得年度的修正期限為4年
資產利得稅減免優惠 - 如果您通過了600萬澳元最高淨資產值測試, 就可以進行減免
特種消費稅減免優惠—從2023年7月1日起，如果您的營業額低於5千萬澳元，可能有資格按月或按季度申報並繳納特種消費稅
從2021年4月1日起，如果您的營業額低於5千萬澳元，可享受FBT停車免稅和FBT工作相關
設備免稅
預繳所得稅（PAYG）分期減免優惠—從2021年7月1日起，如果您的營業額低於5千萬澳元，就可以減免

優惠範圍

作為小企業，您可以享受一系列稅收減免優惠。以下一些稅收減免優惠的資格要求並不相同。

所得稅減免優惠

作為小企業，您可以申請以下所得稅減免優惠。

更簡單的折舊規則 - 即時資產核銷

根據小企業的 instant asset write-off（即時資產核銷）政策，您可以立即扣減符合條件的全新或二手折舊資產成本的商業部分。每項合格資產的成本必須低於適用於該資產首次使用或安裝完畢準備使用的日期的限額。首次使用或安裝完畢準備使用的資產的限額為：

2萬澳元，2023年7月1日至2025年6月30日期間
15萬澳元，2020年3月12日至2021年6月30日，且資產購於2015年5月1日晚上7點30分
（澳洲東部時間）至2020年12月31日期間
3萬澳元，2019年4月2日晚上7點30分（澳洲東部時間）至2020年3月11日期間
2萬5千澳元，2019年1月29日至2019年4月2日晚上7點30分（澳洲東部時間）期間
2萬澳元，2016年7月1日至2019年1月28日期間。

暫時性的全額費用支出

在 temporary full expensing（暫時性的全額費用支出）中，您可以立即扣除符合條件的新的或二手的折舊資產的商業部分的成本。這些資產必須是在2020年10月6日晚7點30分（澳洲東部時間）至2023年6月30日之間首次持有並首次使用，或安裝準備用於應稅目的。

如果對符合條件的折舊資產進行改進的成本是在2020年10月6日晚上7點30分（澳洲東部時間）至 2023年6月30日之間發生的，您也可以立即扣除這些成本的商業部分。

您也可以在2020年10月6日至2023年6月30日之間的所得年度結束時，扣除您的小企業折舊池的餘額。

支援商業投資—加速折舊

在2019-20和2020-21所得年度，如果符合條件的新資產在2020年5月12日或之後首次持有，並在2020年3月12日至2021年6月30日之間首次使用或安裝準備用於應稅目的，您可以申請 accelerated depreciation deductions（加速折舊扣減）。

如果您使用的是小企業簡化折舊規則，對於那些成本超過即時資產核銷門檻的資產，您可以在將這些資產加入小企業折舊池的第一年，申報扣除資產成本中商業部分的57.5%。

如果您沒有使用簡化折舊規則，可以在首次使用或安裝資產時，按合格資產的成本或期初可調整價值的50%申報扣除。剩餘成本部分則按照現有的折舊規則進行折舊。

如果企業符合條件並對同一資產適用“暫時性的全額費用支出”或“即時資產核銷”，則不能申請“支援商業投資—加速折舊”扣除。

較低公司稅率

從2017-18所得年度開始，如果您是一個基準稅率的實體，可能有資格獲得較低的公司稅率。

一家公司在以下情況下是一個基準費率實體：

其營業額低於營業額分界線——2017-18所得年度為2千5百萬澳元，2018-19所得年度起為5千萬澳元
其應稅收入中80%或以下是基準稅率實體被動收入（如利息、股息、租金或資本淨收益）。

較低公司稅率是

2017-18至2019-20所得年度，27.5%
2020-21所得年度，26%
2021-22所得年度起，25%。

在為您企業的分紅附加抵免計算稅率時，您需要假設您的營業額、應稅收入和基準稅率的被動收入將與前一個所得年度相同。

如果您在前幾年是一家小企業，可能也有資格享受較低的公司稅率，例如：

2016-17所得年度為27.5%，且分配給可附加抵免的分紅的最高股息抵免額取決於您的公司稅率（即用於股息抵免目的的稅率）
2015-16所得年度為28.5%，且分配給可附加抵免的分紅的最高股息抵免額為30%。

更多資訊請參閱 Changes to company tax rates（公司稅率的變化）。

小企業所得稅抵扣

您可以要求就以下兩項稅收享受抵扣：作為個體經營商，您的小企業淨收入的應繳稅款；來自合夥企業或信託機構的小企業淨收入份額的應繳稅款。

如果您是一家營業額低於5百萬澳元的小企業，tax offset（稅收抵扣）比例為：

2016-17至2019-20所得年度，8%，最高1千澳元
從2020-21所得年度，13%，最高1千澳元
從2021-22所得年度起，16%，最高1千澳元

2015-16所得年度，營業額小於2百萬澳元的小企業，抵扣比例為5%，但不得超過1千澳元。

我們會根據您在收入退稅清單中列出的金額來計算扣除額。

初級生產商的加速折舊

如果您是初級產業經營者：

從2015年5月12日起—您可以立即扣除圍欄和水設施的費用成本
從2018年8月19日起—您可以立即扣除飼料儲存設施的費用成本。

初創公司專業服務費用扣除

自2015年7月1日起，您創立小企業時，則可以扣除部分成本。這些成本包括專業、法律、會計諮詢費用以及政府費用和收費。

小企業重組延期付款

自2016年7月1日起，如果您的活動資產（CGT資產、營業存貨、營收資產和折舊資產）從一個實體轉讓到另一個實體，那麼您可以更改企業的法律架構，且不產生任何所得稅負債。

簡化的營業存貨規則

如果您的營業存貨價值的當年漲幅或降幅沒有超過5千澳元，那麼您可以選擇是否在年底盤算存貨。

預付費用直接扣除

如果付款期限為12個月，或少於12個月但在下一所得年度結束，那麼您可以要求直接扣除預付業務費用。

所得稅申報修正期

若您的年累計營業額少於5千萬澳元，您有相應的時限可以修改所得稅評估申報表：

2023-24及更早所得年度的修正期限為2年
2024-25及之後所得年度的修正期限為4年。
期限從我們向您發出有關所得年度的評估通知的次日開始計算。通常，該日期為評估通知上的日期；如果我們沒有發出評估通知，則以提交相關申報的日期為准。

資本利得稅(CGT)稅收優惠

作為小企業，如果您處置了active asset（活動資產）並符合 basic eligibility conditions（基本資格條件），您可能有資格享受以下資本利得稅優惠。

15年減免

根據小企業15年減免的規定，在出售企業擁有的活動資產時，如果您滿足以下條件，且您在出售前連續擁有該資產至少15年，就無需支付 CGT：

您年滿55周歲或以上，資產處置與您的退休有關，或
您因永久喪失勞動能力而處置該資產。
瞭解更多關於 Small business 15-year exemption（小企業15年減免）的資訊。

50%活動資產扣減

根據小企業50%活動資產扣減的規定，如果您持有一項活動資產，在處置該資產時只需就50%的資本利得繳納稅款。您只需滿足基本資格條件即可申請此優惠。

退休減免

當您申請小企業退休減免時，出售活動資產所獲得的資本利得在終身限額50萬澳元內免稅。如果您未滿55周歲，必須將減免金額支付給符合規定的養老基金或退休儲蓄賬戶。

瞭解更多關於 Small business retirement exemption（小企業退休減免）的資訊。

延期納稅

小企業延期納稅允許您將處置一項活動資產所獲得的全部或部分資本利得推遲到以後的所得年度。您可以選擇在獲得替換資產或對現有資產進行資本性改良之前選擇延期納稅。

瞭解更多關於Small business roll-over（小企業延期納稅）的資訊。

商品及服務稅（GST）減免優惠

如果您的小企業營業額低於1千萬澳元，您可能有資格獲得 GST 減免優惠。

以現金方式核算GST

您可以選擇使用現金收付制計算 GST。這意味著，只有在完成銷售並收到相應付款後才需申報 GST。瞭解更多有關 accounting for GST on a cash basis（按現金收付制計算 GST）的資訊。

分期繳納GST

您可以選擇按照我們為您計算的金額分期繳納 GST。如果您認為全年應繳 GST 總額將高於(或低於) 預估額，您可以在每季度調整分期金額。瞭解更多關於 GST instalments（分期繳納 GST）的信息。

GST 抵免額的年度分攤

對於您所購買的部分用於個人用途的項目，您可以在活動申報表中申請GST全額減免。然後，您可以在年底針對個人使用比例進行一次調整。瞭解更多有關 annual private apportionment of GST （GST 抵免額的年度分攤）的信息。

特種消費稅減免優惠

您可以申請延期繳納特種消費稅和相當於特種消費稅的關稅，從每週申報改為每月申報。為此，您需要以書面形式申請變更您的periodic settlement permission (PSP)（定期結算許可）。

該優惠的營業額分界線為：

自2023年7月1日起，不超過5千萬澳元
2016年7月1日至2023年6月30日期間，不超過1千萬澳元。

附加福利稅（FBT）減免優惠

作為小企業，如果您的年累計營業額低於5千萬澳元，並且為員工提供以下福利，您可能有資格享受附加福利稅減免優惠：

員工停車位
在 FBT 年度內，主要用於工作用途的一台或多台可擕式電子設備，如筆記型電腦、平板電腦、計算器、GPS導航接收器和行動電話。

如果您享受了這些小企業的 FBT 減免優惠，必須保留記錄，證明您是如何計算福利的應納稅價值，以及支持您所使用的 FBT 減免優惠。瞭解更多有關 Record keeping for FBT（FBT 記錄保存）的資訊。

預繳所得稅（PAYG）分期減免優惠

作為小企業，您可以按照我們計算的金額，分期繳納PAYG。如有需要，您可以在每個季度調整該金額。如需選擇此方案，請在首份活動申報表或本年分期付款通知中方案1下填寫詳細資訊。一旦選擇此方案，整個所得年度都將適用。

該優惠的營業額分界線為：

自2016年7月1日起，1千萬澳元
截至2016年6月30日，2百萬澳元

退休公積金

作為小企業，您可以申請以下退休金減免優惠。

小企業退休公積金結算所

小企業退休金結算所透過單筆電子付款幫助您繳納所有員工的退休金保證供款。

如果您的員工數量少於19人，或者營業額少於1千萬澳元，那麼您就可以使用該服務。

退休公積金結算所服務將於2026年7月1日起關閉

最近的 government announcement（政府公告）External Link提供了有關 Payday Super （按發薪日繳納退休公積金）實施的更多細節。

作為這項改革的一部分，從2026年7月1日起，ATO的小企業退休公積金結算所(SBSCH)將被關閉。

我們將確保小企業在過渡到其他替代方案時，能獲得充分的提前通知和資訊。瞭解更多關於 Payday Super（按發薪日繳納退休公積金）的資訊。

退休金基金供款

您可以將來自 CGT 的 15-year asset exemption（15年減免）和 CGT 的retirement exemption（退休減免）的金額存入退休金基金，而不影響到您的非優惠性繳款（non-concessional contributions）限額。

由於與 CGT 稅收減免有關，所以該優惠的營業額分界線為2百萬澳元（該分界線未改變）。